留抵退税后是不是要把应交税费转入营业外收入？

留抵退税后应交税费无需转入“营业外收入”，留抵退税退的税款是尚未抵扣的进项税额，留抵退税即将一般纳税人尚未抵扣完的进项税额提前退还给纳税人，以缓解纳税人税款占用资金的压力，账务上需要做进项税额转出处理，其退税本质并非减免税优惠，退还的税款不转入“营业外收入”。

留抵退税账务处理如下：
纳税人申请留抵退税，税务机关准予退税时，按照允许退还的留抵税额，做进项税额转出处理：

借：应交税费——增值税留抵退税

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

实际收到留抵退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——增值税留抵退税

期末留抵税额是指尚未抵扣的进项税额，进项税额是指一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产支付或负担的增值税税额。增值税实行链条抵扣制度，纳税人购进货物劳务等用于准予抵扣进项税额的情形，其进项税额可以从销项税额中抵扣，当期应交增值税为当期销项税额减去进项税额后的差额。若当期没有产生足够的销项税额，用于抵扣进项税额，则当期无需缴纳增值税，且会形成留抵税额（尚未抵扣完的进项税额）。

产生留抵税额的原因主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，比如集中采购原材料或存货，尚未全部实现销售；投资期间购进机械设备以及对不动产、无形资产等的投资等均会产生大额的进项税额，而投资期间又没有收入，没有销项税额或销项税额较少等均会导致进项税额不能完全抵扣，形成留抵税额。此外，在多档税率并存的情况下，销售适用税率低于进项适用税率，也会形成留抵税额，目前增值税税率包括13%、9%、6%以及零税率。比如纳税人提供适用6%的服务，提供服务需要的材料等购进适用13%税率，这就造成进项税率高于销项税率，就可能形成留抵税额，而这种进销税率差异往往不会随着时间的推移而改变，纳税人实际支付或负担进项税额就会一直留存并积累，暂用公司资金，留抵退税可以将纳税人尚未抵扣的进项税额占用的资金退还给纳税人，缓解纳税人资金压力。

从以上留抵退税形成原因以及其退税的本质可以看出，留抵退税并属于减免税政策，纳税人可以选择申请留抵退税，也可以选择继续留抵等产生足够的销项税额再抵扣，所以拉长时间跨度，留抵退税不会导致纳税人少交税，不会导致收益的增加，账务上无需将应交税费转入“营业外收入”，仅需要做进项税额转出，转出后的进项税额税务机关已经退还给企业，企业确认“银行存款”增加即可。

所以，留抵退税也不会影响当期的损益，不会影响当期的应交企业所得税。