生产成本月末如何结转,具体会计分录?
制造型企业,月末需要将生产成本在完工产品和在产品之间按照一定的分配方式进行分配,分配到完工产品的生产成本需要结转至“库存商品”。生产成本主要包括直接材料、直接人工以及制造费用,在科目设置上,生产成本下设两个二级科目,“基本生产成本”和“辅助生产成本”。 期末,生产成本结转分录: 结转制造费用: 借:生产成本——基本生产成本 贷:制造费用 结转辅助生产成本: 借:生产成本——基本生产成本 贷:生产成本——辅助生产成本 结转完工产品生产成本: 借:库存商品 贷:生产成本——基本生产成本 产品耗用的直接材料,直接人工直接计入“生产成本——基本生产成本”(领用原材料,借:生产成本——基本生产成本 贷:原材料;车间工人工资薪金,借:生产成本——基本生产成本 贷:应付职工薪酬),机械设备的折旧费,车间管理人员的工资等间接成本通过“制造费用”来归集(借:制造费用 贷:累计折旧 应付职工薪酬),月末,再将“制造费用”结转至“生产成本”。 辅助生产成本主要核算企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用,比如企业供电车间向生产车间提供电力,锅炉车间向生产车间提供的蒸汽等。这些辅助车间发生的成本费用按照一定的分配标准分配给受益部门,生产车间生产产品分配的辅助成本计入“生产成本——辅助生产成本”。 成本归集之后,月末需要按照一定的分配方式,比如采用约当产量法、定额比例法等,将生产成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。完工产品完工入库,分配的生产成本,月末需要结转至“库存商品”。 举例:A公司生产甲产品,月初在产品原材料成本为850万,本期投入2000万;直接人工月初在产品成本为300万,本期投资为4000万,制造费用月初在产品为150万,本月投入2000万。甲产品本月完工800件,在产品200件,完工程度按40%计算,原材料开始时一次性投入,其他费用按约当产量比例分配。 原材料约当总产量为800 200=1000件,直接人工以及制造费用约当总产量为800 200×40%=880件。 原材料完工产品分配成本为:(850 2000)÷1000×800=2280万;在产品分配成本为:(850 2000)÷1000×200=570万。 直接人工完工产品分配成本为:(300 4000)÷880×800=3909万;在产品分配成本为:(300 4000)÷880×80=391万。 制造费用完工产品成本为:(150 2000)÷880×800=1955万;在产品分配成本为:(150 2000)÷880×80=195万。 完工产品总成本为:2280 3909 1955=8144万,月末,结转分录: 借:库存商品 8144 贷:生产成本 8144 |
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代垫运费的增值税如何处理?
由销售方企业将承运公司开具的发票转交给购买方,购买方将销售方垫付的运费支付给销售方企业。承运公司将发票开具给货物的实际购买方,货物的销售方企业只是代垫了相关运费,货物购买方支付的销售方代垫运费不属于货物销售方企业的销售收入,销售方企业无需确认销项税额(小规模纳税人增值税税额)缴纳增值税。货物销售方企业账务上对代垫的运费,主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——应交增值税借:
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股东借款给公司,公司如何税前扣除,股东需要缴纳哪些税?
企业向自然人股东借款,相关利息股东涉及缴纳增值税、附加税费以及个人所得税,企业向股东支付的借款利息支出,按关联企业利息费用的扣除规定税前扣除。支付给自然人股东的利息支出需要同时满足两个条件的部分准予在计算应纳税所得额时扣除,债权性投资即股东向公司提供的借款,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息费用,是指贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同的情形下”
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