价税分离的计算公式

增值税属于价外税，价税分离即将含税售价分解成不含税售价和增值税税额，那么价税如何分离呢？

不含税价款=含税价款÷（1 适用税率或征收率）

增值税税额=含税价款÷（1 适用税率或征收率）×适用税率或征收率=含税价款-不含税价款

这里的增值税税额是指价款中包含的，由购买方支付或负担的增值税税额，若销售方为增值税一般纳税人采用一般计税方法计征增值税，含税售价中包含的增值税税额，同时为销售方的销项税额，若销售方为增值税小规模纳税人或虽为增值税一般纳税人但适用简易计税方式的某些应税销售行为，此处的增值税税额为应税行为应纳税额。

所以，在进行价税分离时，剔税部分，用到税率或征收率，对于销售方企业采用一般计税方式的（一般纳税人），这里选择适用税率，对于销售方企业采用简易计税方式的（小规模纳税人或一般纳税人适用简易计税的特殊应税销售行为），选择征收率。

税率根据应税销售行为分为13%、9%以及6%，征收率根据应税销售行为分为3%和5%。

若采购方企业属于一般纳税人，同时取得销售方企业开具的合法抵扣凭证且用于准予抵扣进项的情形，则从含税价款中扣除的增值税税额，即为采购方的进项税额，可以从销项税额中扣除，抵扣增值税。

一般计税方式下，应纳增值税税额=销项税额-进项税额=不含税销售价款×适用税率-进项税额

会计核算中，也需要对含税价款进行价税分离，对于销售方企业，不含税售价确认为收入，增值税税额确认为“应交税费——应交增值税（销项税额）”（一般纳税人）、“应交税费——应交增值税”（小规模纳税人）或“应交税费——简易计税”（一般纳税人适用简易计税方式）。

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

对于采购方企业而言，若为一般纳税人，取得销售方开具的合法抵扣凭证（一般为增值税专用发票），则不含税价款计入资产入账成本，增值税税额确认为进项税额。若采购方为小规模纳税人，或取得普通发票等不得抵扣进项的凭证，则增值税税额需要计入资产成本。

借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等