退货如何做账，增值税、企业所得税如何处理，已缴印花税可否退税

企业对外销售货物，控制权已经转移，账面确认收入，确认增值税销项税额后又发生销售退回，应该如何做账呢，增值税以及企业所得税方面分别如何处理，若跨年发生退货又有什么区别，已经缴纳的印花税可以申请退税呢？

发生销售退回，账面上需要红冲或反向冲减原确认收入，和结转成本的分录。若跨年发生销售退回，执行企业会计准则的企业，损益类科目需要通过“以前年度损益调整”科目代替，同时将“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”。

增值税方面，已经开具增值税专用发票的，符合作废条件的作废即可；若已经跨月或购买方已经认证抵扣不再符合作废条件的，需要开具红字专用发票，购买方尚未认证抵扣的，由销售方企业填开红字信息表后开具红字发票，若购买方已经认证抵扣了增值税，则需要购买方填开红字信息表，确认后又销售方开具红字专用发票（政策依据《国家税务总局关于红字增值税发票开具问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号））。

举例：

甲公司（一般纳税人）2022年12月份对外销售一批商品，价款为10万，增值税税额为1.3万，成本为8万元，已经开具增值税专用发票且购买方已经认证抵扣。2022年1月份由于商品质量问题，购买方要求退货，购买方已从增值税综合服务平台填开红字信息表。甲公司应如何做账，增值税如何处理？

甲公司2022年12月对外销售货物，确认收入结转成本分录：

借：银行存款/应收账款 11.3

贷：主营业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额） 1.3

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

若甲公司执行企业会计准则，2023年1月发生退货分录：