外购和自产商品发放员工，会计做账，增值税、企业所得税有何区别

过年过节，企业一般会发放一些福利品给员工，比如中秋节发放月饼，春节发放的茶叶等，这些商品有些是企业自己生产的产品，有些是从外部购买，两种情况下，企业在账务处理，以及增值税和企业所得税处理上有什么区别呢？

会计账务处理，遵循企业会计准则或小企业会计准则，将商品发放员工，会计账务上主要区分是否需要确认收入和结转成本；增值税和企业所得税需要遵循税法的相关规定，主要解决是否需要视同销售，增值税属于价外流转税，是否需要适用销售更加关注抵扣链条的完整性；企业所得税是对税法认可的利润征收的直接税，是否需要视同销售，主要关注所有权是否转移。

外购货物作为福利发放员工

外购货物作为福利发放员工，不满足会计准则中收入的确认条件（收入的金额能够可靠计量），账务上不确认为收入，商品直接结转至应付职工薪酬。

增值税方面，外购的货物用于集体福利和个人消费的，其进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要做进项税额转出处理，无需视同销售确认视同销售收入以及视同销售成本。站在增值税的角度，企业外购货物发放员工，这一个环节购买方企业可以理解为最终的消费者，最终消费者是增值税的负税者，进项税额不得抵扣，自然也无需视同销售。账务处理：

借：应付职工薪酬——福利费

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

企业所得税方面，考虑所有权的转移，外购商品或企业自产、委托加工的商品，其所有权均由企业主体转移到员工个人主体，均发生所得权的转移，均需要视同销售确认销售收入和视同销售成本。视同销售收入为市场公允价值，外购的商品，其成本就是市场公允价值，所以视同销售收入和视同销售成本一致，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际调整金额为0.但是需要注意视同销售收入会影响业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除限额，在填列纳税调整明细表时，依然需要确认视同销售收入和视同销售成本。