工资薪金常见10大涉税风险点

员工任职与企业，企业需要向员工支付工资薪金，并为其代扣代缴个人所得税；同时工资薪金支出属于企业的成本费用开支，在企业所得税税前扣除。实务中，工资薪金支出不规范，也会存在一定的涉税风险。

1、人员是否真实，有无虚列人员

工资薪金支出，无需发票，凭内部自制工资单即可在企业所得税前列支扣除，这就给某些蓄意偷逃企业所得税的公司一定的启发，虚列人头，账务上按照虚列人头数计提工资，提高成本费用，降低企业所得税应纳税所得额，达到少缴企业所得税的目的。

这种操作方式风险极高，一是虚列人头，就需要为其申报个税，缴纳社保，大数据比对下，极容易被发现。

2、工资是否合理

合理的工资薪金支出，可以在企业所得税税前全额扣除，一般认为企业账面计提，且实际发放的工资，就属于合理的工资。为了降低税务风险，企业需要留存相关资料，包括工资制度，通过公户实际发放的支付凭证等，切忌长期计提而不发放。老板筹划个税，从公司领取工资薪金的，工资要参考同行业同类岗位的工资，不建议相差太多。

3、是否申报个税

公司有为员工代扣代缴个人所得税的义务，员工工资低于起征点，实际扣缴税款为0，也需要正常申报，做到全员全额扣缴申报。

4、工资个税计算是否正确

公司预扣预缴个税时，采用累计预扣预缴法，某月份预扣预缴税款=累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数，其中，累计预扣预缴应纳税所得额=当年在本单位任职期间累计工资收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他依法扣除项目。员工提供可以享受专项附加扣除资料，单位有义务在预扣预缴个税时，从应纳税所得额中扣除专项附加扣除。

个税申报的工资，需要与社保申报的工资以及企业所得税税前扣除的工资一致，金税系统下，三者不一致，会被预警。

以现金方式同工资一并发放的各种补贴，比如交通补贴、住房补贴、通讯补贴等需要并入工资薪金缴纳个人所得税。