其他应收款涉税风险点及应对策略

其他应收款属于资产类科目，主要核算企业除了应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外其他各种应收、暂付款项，比如应收的各种赔款，应收的各种为职工垫付的款项，实务中，应收的股东、员工借款一般也通过该科目核算。

其他应收款金额较大，一般超过收入的30%会被税务机关预警，对于股东以及员工的借款，超过一定的时间，有被视同分行和视同工资薪金缴纳个人所得税的风险，大股东长期占用公司资金，还会涉及到职务侵占，涉及承担刑事责任。

1、借款给自然人股东形成的其他应收款

纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款，在该纳税年度终了（12月31日）后既未归还，又未用于企业的生产经营的，被税务机关认定为视同向个人投资者发放股息红利，个人投资者有依照“利息、股息、红利所得”缴纳分红个税（20%）的风险。

2、借款给公司员工形成的其他应收款

企业将钱借给员工，纳税年度终了后，员工尚未归还的，或员工借款用于购买房屋及其他财产，且将所有权登记为企业其他人员的，有视同发放工资薪金，缴纳个人所得税的风险。

3、无偿借款给本单位以外的其他个人或单位

无偿借款给其他单位或个人的，增值税方面涉及视同提供贷款服务，需要按照金融机构同期同类贷款利率计算视同利息收入，缴纳增值税（税率为6%）。

4、无票支出财务挂到其他应收款