其他应收款涉税风险点及应对策略

其他应收款属于资产类科目，主要核算企业除了应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外其他各种应收、暂付款项，比如应收的各种赔款，应收的各种为职工垫付的款项，实务中，应收的股东、员工借款一般也通过该科目核算。

其他应收款金额较大，一般超过收入的30%会被税务机关预警，对于股东以及员工的借款，超过一定的时间，有被视同分行和视同工资薪金缴纳个人所得税的风险，大股东长期占用公司资金，还会涉及到职务侵占，涉及承担刑事责任。

1、借款给自然人股东形成的其他应收款

纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款，在该纳税年度终了（12月31日）后既未归还，又未用于企业的生产经营的，被税务机关认定为视同向个人投资者发放股息红利，个人投资者有依照“利息、股息、红利所得”缴纳分红个税（20%）的风险。

2、借款给公司员工形成的其他应收款

企业将钱借给员工，纳税年度终了后，员工尚未归还的，或员工借款用于购买房屋及其他财产，且将所有权登记为企业其他人员的，有视同发放工资薪金，缴纳个人所得税的风险。

3、无偿借款给本单位以外的其他个人或单位

无偿借款给其他单位或个人的，增值税方面涉及视同提供贷款服务，需要按照金融机构同期同类贷款利率计算视同利息收入，缴纳增值税（税率为6%）。

4、无票支出财务挂到其他应收款

无票成本费用支出，账务上依然需要根据企业会计准则实质重于形式的原则，确认相关成本费用（不以有无发票为前提），将成本费用支出挂账其他应收款，会导致高估资产，低估成本费用。

无票支出，在企业所得税汇算清缴之前，依然没有取得合规扣除凭证的，需要做纳税调增处理。

5、备用金支出

企业各部门或股东领取的备用金，由于长期取得不了发票，造成其他应收款长期挂账的问题。

应对策略

对于向自然人股东提供的借款，做到年度终了归还，确实需要使用的，可年终还，年初再借。

若没有足够的资金偿还，可以通过向股东采购的方式，清偿款项，比如将股东的私家车过户到公司名下，向股东租赁等。

向员工提供的借款年度终了，及时督促员工归还。对本单位以外的其他单位或个人的借款，建议收取一定的利息，至少弥补企业需要缴纳的税款。

无票支出避免账务处理错误，账务上按照会计准则的规定，确认销售费用/管理费用/主营业务成本等，冲销“其他应收款”，避免余额较大，被税局预警。

备用金支出，及时索要发票（严格把控），通过发票来冲抵其他应收款，需要注意，发票必须合法合规，属于企业真实发生的业务。