中秋节给员工发月饼如何做账，增值税及企业所得税需视同销售吗？

中秋节，企业给员工发放月饼福利，账务上应如何核算，增值税及企业所得税是否需要确认收入缴纳增值税呢？

企业给员工发放月饼福利，分为两种情况，一是企业外购月饼发放员工，二是企业本身生产月饼，将自产的月饼发放给本单位员工。两种情况下，税务处理上存在一些差异。

企业将自产、委托加工的月饼发放员工

企业将自产、委托加工的月饼发放给员工，属于用于集体福利，增值税方面需要视同销售确认销项税额；会计核算上，发放员工，有经济利益流入企业，可以理解为将月饼先对外出售，再将取得的收入发放给员工，需要确认收入，同时借方确认“应付职工薪酬”。具体会计分录为：

借：应付职工薪酬——职工福利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

增值税作为集体福利视同销售确认了销项税额，则生产产品对应的购进原料等进项税额准予抵扣。

企业将外购月饼发放员工

外购货物用于集体福利或个人消费，属于增值税进项税额不得抵扣的情形。即购进月饼时，取得的增值税专用发票，不得从销项税额中扣除，若已经认证抵扣，则需要做进项税额转出，外购月饼发放员工，无需视同销售，确认销项税额。但是会计核算上，其实质有经济利益流入企业，且其成本能够可靠计量，需要确认收入。

具体账务处理如下：

借：应付职工薪酬——职工福利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

结转成本分录一致：

借：主营业务成本 贷：库存商品
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企业所得税方面，将自产或委托加工以及外购货物发放员工，均需要视同销售，确认视同销售收入，以及视同销售成本，与会计核算一致。但是需要注意，以上两种情况下的会计分录其实还差第一步，即确认相关成本费用，根据员工所在部门，确认相关成本费用，具体分录如下：

借：生产成本/管理费用/销售费用——职工福利

贷：应付职工薪酬——职工福利

职工福利费企业所得税前扣除有一定的限制，不超过工资薪金总额的14%部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不得扣除。若当年度实际发生的职工福利费超过工资薪金的14%，超过部分，在企业所得税汇算清缴时，需要做纳税调增处理。