上下游决定企业面临的主要财税问题，有些缺进项，有些存货虚高

我们经常会听到企业表示自己缺进项票，税负重的问题，但是这种情况并非大多数企业均面临，其实企业面临的主要财税问题，与上下游之间存在密切的联系。

我们可以把企业与上下游之间的关系分为四种情况：一是面对的上游供应商和下游客户均为B端企业；二是面对的上游供应商和下游客户均为C端个人）；三是面对的上游供应商为B端企业，下游客户为C端个人消费者；四是面临的上游供应商为C端个人，下游客户为B端企业。企业面临的上下游身份不同，其面临的主要财税问题也不同。

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第一类：上游供应商和下游客户均为企业

上游供应商和下游客户均为企业，均比较强势，夹在中间的本企业，一般面临回款难，现金流紧张的问题。发票方面一般比较合规，上游供应商为大企业，财务合规，会提供给你发票，一般不会面临缺进项票的情况；下游客户为企业，也会索要发票，一般不存在账外销售，老板个人卡收款问题。这种情况下，本企业财务方面基本比较合规，但是现金流方面可能会比较紧张，下游客户回款慢，账面应收账款比较多，上游比较强势的情况下，还可能会要求预付款项，夹在两个强势主体中间，现金流比较紧张。

第二类：上游供应商和下游企业均为个人

上游供应商和下游企业均为个人的情况下，隐匿收入，老板个人卡流水过大是主要问题。比如教培行业，上游供应商为讲师、老师，下游客户为学员、学生。下游客户无需发票，老板私人卡收款，长此以往流水过大，上游供应商外聘讲师一般也不愿意去税局**。这样下来，账务处理一般不合规，税务方面，隐匿收入，偷逃税款比较严重。

第三类：上游供应商为企业，下游客户为消费者

上游供应商比较合规，企业采购供应商会合规开具发票，不缺成本票；下游客户为消费者，存在隐匿收入，私卡收款，造成账面库存虚高（实际存货已经发出，但是由于老板私卡收款没有走账），账面资金短缺，其他应付款金额较大（老板借钱给公司用于日常经营采购）。存在账外经营，偷逃税款的风险。

第四类：上游供应商为个人，下游客户为企业

上游供应商为个人，不提供发票，或不愿意到税局**，下游客户是企业，需要开具合规发票，严重缺进项发票，以建筑业最为常见，沙土石料等供应商多为个人，同时农民工也算供应商，公司不愿为其购买社保走劳务合同，而农民工不懂或不愿到税局**，严重缺进项发票。而上游客户又比较强势，要求开具高税率专票，不得不成立为一般纳税人公司，税负相对比较重。