无偿捐赠，会计核算确认收入吗，增值税及企业所得税视同销售吗？

企业将自产、委托加工或购进的货物无偿捐赠给其他单位或个人，账务上应如何处理了，增值税是否需要视同销售，企业所得税又应如何处理？

企业将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给他人，并不满足《企业会计准则14号——收入》收入的确认条件中的“相关的经济利益很可能流入企业”，会计核算上并不确认收入。需要与企业将自产、委托加工的货物作为集体福利或个人消费以及企业将自产、委托加工或购进的货物对外投资进行区别，作为集体福利或个人消费发放或对外投资，均有经济利益流入企业，即有对价，会计核算上确认收入。

企业将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，直接将货物的成本结转至营业外支出。具体账务处理如下：

借：营业外支出等

贷：库存商品（成本）

应交税费——应交增值税（销项税额）（同类货物不含税售价或组成计税价格×税率）

库存商品以成本对外结转，增值税方面需要视同销售，并不是按照库存商品的成本计算销项税额，而是根据同类货物不含税销售价格乘以适用税率确认销项税额，若没有同类货物售价的，则通过组价确认不含税销售额，组成计税价格=成本×（1 成本利润率），若相关货物属于应征消费税的消费品，组成计税价格中还应该加上消费税，组价方式下，销项税额为组成计税价格乘以适用税率。

增值税方面，视同销售确认了销项税额，则对应的进项税额准予抵扣，比如企业外购商品无偿赠送他人，对应的进项税额可以从销项税额中抵扣。

企业所得税方面，无偿赠送他人货物需要视同销售，即企业所得税与会计账务处理之间存在差异，企业所得税方面，需要确认视同销售收入，会计做账并未确认收入，企业所得税汇算清缴时，需要做纳税调增处理，调整视同销售对应的收入。企业所得税方面，确认的营业外支出，是否可以税前扣除，需要进一步判断，若属于公益性捐赠则可以限额税前扣除，不超过当年会计利润总额的12%部分，准予当年税前扣除，超过部分，准予结转以后3个纳税年度内扣除；若不属于公益性捐赠的条件，则不得税前扣除，汇算清缴时需要调增无偿捐赠对应的营业外支出金额。