企业所得税按利润总额计算吗？

企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳企业所得税为应纳税所得额与企业所得税税率的乘积，由于有税会差异存在，应纳税所得额并不完全等同于利润总额，应纳税所得额等于会计利润总额加上纳税调整增加额减去纳税调整减少额。企业所得税虽不是直接通过利润总额计算得出，但是可以理解为是在会计利润总额的基础上通过一定的调整计算得出。

利润总额是会计概念，利润总额的计算依据企业会计准则，利润总额=营业利润 营业外收入-营业外支出，其中营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失 资产处置收益 投资收益 公允价值变动收益 其他收益

企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额的计算可以分为两种计算方式，一直直接法，二是间接法。

直接法是完全按照企业所得税规定的收入扣除各项扣除后的余额计算应纳税所得额，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏算。按照企业所得税法规定，直接算法下的收入与会计准则规定的收入有一定的差异，这里的收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。股息红利等权益投资收益以及利息收入会计准则中是计入“投资收益”，接受捐赠收入在会计准则中一般计入“营业外收入”，转让财产收入会计上将处置净额计入“资产处置损益”（报表项目为“资产处置收益”）。

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同时各项扣除，与按照会计准则计量的成本费用损失也有差异，比如销售费用中的业务招待费支出，会计上在计算会计利润总额时是全额扣除，而计算企业所得税应纳税所得额时，扣除项目中的业务招待费支出有扣除限额的规定，按照实际发生额的60%扣除且不得超过当年销售营业收入的千分之五，超过部分不得税前扣除。计算应纳税所得额的各项扣除项目中，职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、业务招待费支出、广告费和业务宣传费支出、利息费用支出、捐赠支出等均有扣除限额的规定。

弥补以前年度亏损是企业所得税中的概念，一般5年内的亏损可以税前弥补，即在计算应纳税所得额时扣除，而计算会计利润总额不存在弥补亏损，本身利润表就是反应企业在一定会计期间的经营成果的报表，利润总额即企业在一定会计期间的经营利润总额，不考虑以前期间的经营问题。

间接法下计算企业所得税应纳税所得额，实际是在企业会计利润总额的基础经过一定的调整得出，应纳税所得额=会计利润总额 纳税调整增加额-纳税调整减少额。即在会计利润的基础上，把税会差异点进行调整，因为企业所得税应纳所得额也是一个利润的概念，只是这个利润是按照税法规定得出的利润，并不是按照企业会计准则得出的利润。但是都为利润就有共同点，利润即收入扣除成本费用后金额，对于收入，成本费用税法和会计准则规定不一致的点，经过调整就可以得出税法要求的应纳税所得额。企业所得税纳税申报表的设计就是利用间接算法计算。

所以，企业所得税虽然并不是直接按照会计利润总额乘以税率计算，但是可以间接的对会计利润总额进行纳税调整得出应纳税所得额，再利用应纳税所得额与税率的乘积计算出企业所得税。