会计利润和应纳税所得额的区别与联系

企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额是税法认可的应税收入减去相关扣除项目金额后的金额；会计利润是企业按照会计准则的规定，收入减去费用后的经营成果指标。两者之间由于税会差异的存在，并非完全一致。

两者的含义以及计算公式不同

会计利润是企业按照会计准则规定，企业收入减去费用后的金额，具体计算公式为：
利润总额=营业收入-营业成本--税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失 公允价值变动收益 投资收益 其他收益 营业外收入-营业外支出

应纳税所得额可以理解为税法认可的利润，是税法认可的应纳收入减去相关扣除后的金额，具体计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-准予弥补的以前年度亏损

由于税法和会计准则之间在收入，扣除项目之间虽然存在一定的差异，但是大部分规定是相通的，原理是相通的，均是计算出“利润”，所以在计算应纳税所得额时，可以借助会计利润，在会计利润的基础上经过一定的调整，可以得出应纳税所得额，两者之间的关系可以通过以下公式体现：
应纳税所得额=会计利润 纳税调整增加额-纳税调整减少额

两者收入确认上存在差异

应纳税所得额计算时，存在不征税收入和免税税收。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专门用途并经过国务院批准的财政性资金以及社保基金取得直接股权投资收益、股权投资基金收益等。

不征税收入包括国债利息收入、地方政府债券利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。

以上不征税收入或免税收入，会计中有些确认为营业收入，有些确认为投资收益，有些冲减财务费用，在利用会计利润计算应纳税所得额时需要调减相应的金额。

会计利润和应纳税所得额中收入确认的时间点存在一定的差异。会计中收入的确认以所有权转移为判断标准，税法中收入的确认某些与会计上存在一些差异，比如租金收入的确认，税法上按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，租期跨期限且租金一次性提前支付的，分期均匀计入相关年度，会计上一般根据权责发生制的要求，分期确认收入的实现，而不是按照合同约定的收款日期。

税法上有视同销售的处理。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变且不属于内部处置资产的，应确认为视同销售收入，比如商品用于交际应酬、作为福利发放员工，用于股息分配，用于捐赠等。

两者扣除金额上的存在差异

会计上确认的成本费用损失，税法上某些不准予在当期扣除，某些有扣除限额的规定，企业确认的对外投资确认公允价值变动收益，计提坏账准备，资产减值准备确认的信用减值损失、资产减值损失，税法上并不认可，只有相关收益或损失实际发生时，税法上才准予确认和扣除。

企业发生的职工福利费（不超过工资薪金总额的14%部分税前准予扣除）、工会经费（不超过工资薪金总额的2%部分准予税前扣除）、职工教育经费（不超过工资薪金的8%准予当期税前扣除，超过部分准予结转以后年度扣除）、业务招待费（实际发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五部分准予税前扣除，超过部分不得扣除）、广告宣传费（不超过当年销售营业收入的15%准予税前扣除，特殊行业30%，超过部分准予结转以后年度扣除）、公益性捐赠支出（不超过当年年度利润总额的12%部分，准予扣除，超过部分准予结转以后3个纳税年度内扣除）等均有最高扣除限额，在计算应纳税所得额时，需要在利润总额的基础上纳税调减处理。

准予弥补的以前年度亏损，税法上一般情况下，准予弥补5年内的亏损，特殊行业有一定的延长优惠，而会计上在计算当年利润总额时，并不扣除待弥补的亏损。

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