企业所得税如何做账？

在我国境内企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业和合伙企业）需要缴纳企业所得税，企业所得税账务处理分为计提和实际缴纳环节。企业所得税征税方式为按年计征，分期预缴，年度终了至次年5月31日前汇算清缴，计提时按照会计利润计算提取至“所得税费用”科目。

企业所得税计提：

企业若按月进行申报预缴企业所得税的，则按月计提企业所得税；若按季度进行申报预缴税款的，则一般按季度计提，按月或按季度计提的企业所得税计算方法是一致的，本月或本季应计提的企业所得税=月末或季末利润累计金额×所得税税率-本年度以前月份或季度已经计提的税款；具体会计分录如下：

借：所得税费用

贷：应交税费——企业所得税

上缴税款时：

借：应交税费——企业所得税

贷：银行存款

由于税会暂时性差异的存在，会导致企业未来期间多缴纳或少缴纳企业所得税，未来期间缴纳的企业所得税，账面上不计入“应交税费——企业所得税”，而根据计税基础和账面价值的差异金额乘以适用税率，确认为递延所得税资产或递延所得税负债。资产的账面价值大于计税基础或负债的账面价值小于计税基础形成的暂时性差异属于应纳税暂时性差异，即未来期间需要多缴纳税款，账面上需要确认“递延所得税负债”；当资产的账面价值小于计税基础或负债的账面价值大于计税基础时，属于可抵扣暂时性差异，意味着企业未来期间可以少交税款，账面需要确认“递延所得税资产”，具体会计分录：

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

借：递延所得税资产

贷：所得税费用