税金及附加包含增值税吗？

税金及附加不包含增值税，“税金及附加”属于损益类科目，会影响企业的利润；增值税属于价外税，一般情况下不影响企业的利润，增值税通过负责类科目“应交税费”科目核算。

“税金及附加”科目主要核算企业生产经营过程中发生的消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税以及以印花税。

企业计提税金及附加相关分录如下：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税/城建税等

“税金及附加”核算的税种均属于价内税，是企业实际需要负担税务成本，会影响企业的利润。增值税属于价外税，即增值税是作为价格以外附加的税，价外税由购买方承担，税收的变动不直接影响商品的价格和企业的利润。

增值税根据纳税人年应税销售额划分为一般纳税人和小规模纳税人，两种纳税人增值税计算方式不同，一般纳税人一般采用一般计税方法，当期应纳税额为销项税额扣除进项税额后差额。当期的销项税额为不含税销售额与适用税率的乘积，是纳税人向购买方收取的增值税税额，可以看出增值税的转嫁，即企业对外销售应税货物、劳务时将增值税税额转嫁给了购买方。进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务等时，支付或实际负担的增值税税额，即采购环节供应商的税款转嫁给本企业。本企业当期实际需要缴纳的税额增值额与税率的乘积。

一般纳税人增值税相关账务处理如下：

采购环节，确认进项税额：

借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

对外销售，发生增值税纳税义务：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

期末，结转分录：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

实际上缴税款：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

小规模纳税人采用简易计税方式，应纳税额为不含税销售额与征收率的乘积。同样，小规模纳税人缴纳的增值税税额也转嫁给了购买方企业，所以增值税为价外税，不影响企业的利润。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为账务处理如下：

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

实际上缴税款时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

从增值税的账务处理也可以看出，增值税没有计入损益类科目，属于价外税，单独核算，不通过“税金及附加”核算。