进项留抵退税返还会计分录

2022年为了帮扶企业渡过难关，国家加大了进项税额留抵退税的范围和力度，随着留抵退税政策的落地，申请退税的企业对留抵退税返还应如何做账呢？

期末留抵退税退还的是一般纳税人尚未抵扣完的进项税额（一般纳税人一般计税方式下，应纳税额等于销项税额减去进项税额后的金额），应相应的冲减进项税额，账务处理上，未保证账面进项税额与发票平台勾选确认的金额一致，并不是直接红冲“应交税费——应交增值税（进项税额）”，而是通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算。

根据国家财政部 会计司《关于增值税期末留抵退税政策适用<增值税会计处理规定>有关问题的解读》规定，增值税一般纳税人应当根据《增值税会计处理规定》的相关规定对上述增值税期末留抵退税业务进行会计处理，经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额、以及缴回的已退还的留抵退税款项，应当通过“应交税费——增值税留抵税额”明细科目进行核算。

具体账务处理如下：

纳税人申请退税，税务机关核准允许退税时：

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

实际收到退税款时：