企业报销员工电话费可否税前扣除，如何合规降低企业和员工税负？

企业销售部门员工一般电话费支出较高，某些企业会选择向员工发放通讯补贴，通讯补贴一般情况下，与工资薪金一并发放的需要计入工资薪金所得，缴纳个税；同时，所有员工均享受的固定补贴，账务上应计入“应付职工薪酬——工资”，这也增加了企业社保缴费基础，增加了企业的用工成本，那么员工实报实销的电话费支出如何处理呢？

员工实报实销的电话费支出，可以作为企业的成本费用，在企业所得税税前扣除，主要发票的抬头需要为公司名称，不得为员工个人抬头。凭发票报销的通讯费支出，标准范围内的部分，可以不并入工资薪金缴纳个税，具体标准各个地区有所差异。

同工资一并发放的现金通讯补贴，账务上应计入工资，而不是职工福利费，根据《财政部 关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（ 财企[2009]242号）文规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，也应当纳入工资总额管理。

并入工资总额，社保缴费基数上升，企业负担五险一金部分以及个人承担的三险一金会提高，同时发放的通讯补贴并入工资薪金所得，员工需要缴纳个人所得税。

可以看出，通过直接发放补贴的方式，一是会增加企业的用工成本（社保），同时也会导致员工多缴纳个税及社保。

实务中，为降低税务风险，节约企业整体税负，企业可以统一为员工购置电话卡，电话卡的所属权属于公司，电话费统一由公司充值，若公司为一般纳税人，消费后凭打印的话费单让充值中心开具增值税专用发票，用于抵扣增值税，同时凭发票在企业所得税税前扣除。此时，电话费完全属于公司的成本费用，员工个人无需并入工资薪金，缴纳个人所得税，同时将这部分成本费用从员工工资中剥离，社保缴纳基数降低，降低企业的用工成本。

金税四期税务监管更加严格，企业至少需要做到个税申报金额，社保申报金额以及企业所得税工资支出三者的一致，数据比对下，三者之间出现不一致，就会被税务机关预警，虽然现在处于过渡期，不一致，未必会处罚企业，但是监管只会越来越严格。

若企业按照当期最低工资薪金申报社保，则建议企业按照社保申报基数做工资支出，同时申报个税，那么员工实际工资高于社保及个税申报的数额，就需要企业通过其他合法合规方式筹划员工的薪金，将工资转化为何种成本费用支付，不同报酬等级的员工筹划方式自然也会不同，大方向确定之后，很多细节需要把控。金税四期下，给大家推荐以下税务管理与纳税筹划书籍：