转让金融资产应交增值税怎么计算？

转让金融资产增值税按照差额征税方式，以卖出价减去买入价后的余额为销售额，计算缴纳增值税，适用税率为6%。

转让金融商品应交增值税=（金融商品卖出价-金融商品买入价）÷（1 税率）×税率

金融商品的卖出价以及买入价类似于商品的零售价，为含税金额，在计算应缴纳的增值税时，需要先将卖出价和买入价转为不含税金额，转让金融商品适用税率为6%。需要注意这里的卖出价以及买入价均没有扣除转让金融商品的相关其他税费，而计算转让金融商品需要缴纳的个人所得税时，是卖出价减去买入价以及相关税费后净额为计税依据。

由于金融商品的特殊性，纳税人经常买入以及卖出，卖出价比较容易确定，那么买入价如何确定呢，有两种计算方法，一是采用加权平均法，二是采用移动加权平均法，但是一经选择，36个月不得变更。

纳税人购买的金融商品可能不止一种，比如手中既持有A公司的股票，也持有B公司的股票，转让不同金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若盈亏相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下一纳税期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得继续结转至下一会计年度。

举例：

某企业持有3种金融商品，A金融商品买入价为50万，B金融商品买入价为20万，C金融商品买入价为40万，2022年6月份，该公司同时出售A金融商品和B金融商品，卖出价分别为30万以及25万，2022年年底出售C金融商品，卖出价为50万。

2022年该公司出售A金融商品应交增值税的销售额为30-50=-20万；出售B金融商品的应税销售额为25-20=5万，两个金融商品盈亏相抵后的销售额为5-20=-15万，可以结转下期继续抵扣。2022年年末出售C金融商品的应税销售额为50-40=10万，与之前的亏损额相抵后销售额为10-15=-5万，2022年年末仍然无需缴纳增值税，但是-5万金融商品应税销售额不得继续结转至下年与下年的金融商品转让应税销售额相抵。

限售股买入价的确定：

上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌至解禁日期间的由上述股份孳生的送股、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

公司首次公开发行股票并上市（IPO）形成的限售股（原始股），以及上市首日至解禁日期间由上述股票孳生的送股、转股，以该上市公司股票首次公开发行的发行价为买入价。

因上市公司资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间的送股、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。

单位将持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按上述确定的买入价低于该单位实际取得限售股实际成本的，以实际成本为买入价，即遵循孰高原则。

同时，需要注意，转让金融商品不得开具增值税专用发票，开具普通发票的，以卖出价为开票的销售额，只是计算应交增值税时，采用差额征税计算，并不是按照差额来开票。