不同收入群体年终奖单独计税和合并计税应如何选择？

根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）规定，全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日，即企业员工2022年年终奖在2022年年底发放或到2023年再发放均可以享受“二选一”的政策，对于员工而言，年终奖究竟选择单独计税更划算还是合并计税更划算呢？

年终奖选择单独计税或合同计税，具体分为3种情况，每种收入群体的员工，单独计税和合并计税的节税情况不同。

第一种情况，2022年全部综合所得（工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得），包括年终奖在内，对于只取得工资薪金的企业员工而言，即前12个月的工资加上年终奖总额扣除基本费用（6万）、专项扣除（三险一金）、专项附加扣除等扣除项目后的金额小于0，选择合并计税方式。

工资薪金所得由任职受雇单位按月为其预扣预缴，劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得由支付所得方按次预扣预缴个税，若纳税人预缴个税阶段，预缴了税款，综合所得汇算清缴申请退税，预缴的税款会被全额退还。

第二种情况，2022年全部综合所得（不包括年终奖在内）扣除基础费用，专项扣除以及专项附加扣除等扣除项目后的应纳税所得额小于0，且计入综合所得的全部收入加上年终奖小于12万元的，选择合同计税方式。对于只取得工资薪金的纳税人，即全年工资高加年终奖不超过12万元，选择合并计税方式。

第一种情况和第二种均属于年收入低于12万的低收入群体，选择合并计税方式，能够更多地享受扣除项目金额，少交个税。

举例：

2022年张某1——12月合计取得工资6万元，12月月底取得年终奖2万元，张某兼职设计，取得劳务报酬3万元，预缴劳务报酬个税4800元。张某每月社保扣除金额为500元，张某可以享受子女教育每月扣1000元，住房贷款利息每月扣1000元，赡养老人每月扣1000元。工资薪金1——12月预缴个税为0。

合并计税方式下，张某2022年可以退税金额为：

综合所得应纳税所得额=（6 2 3×0.8）×10000-60000-500×12-3000×12=2000元；