应交所得税和递延所得税的关系

应交所得税核算按照税法规定，当期企业应当向税务机关交的企业所得税，应交所得税对应的所得税费用，又称为当期所得税费用；递延所得税是站在企业会计准则的角度，面向未来，由于税法规定和会计准则规定之间的差异，导致未来期间企业欠税务机关多少钱或未来税务机关欠企业多少钱。

所得税费用分为当期应交所得税和递延所得税。税法和会计准则规定的差异，分为永久性差异和暂时性差异，永久性差异只会影响当期应交所得税，比如税法不准予扣除的税收滞纳金，计算当期应纳企业所得税时，在会计利润的基础上纳税调增，当期发生的税收滞纳金当期不准予扣除，以后期间也不准予扣除，不存在递延抵扣，属于税法和会计准则之间的永久性差异，只会影响当期的应交所得税，不会影响未来期间应交所得税，即不会产生递延所得税。

税法和会计准则暂时性差异，才会既影响当期应交所得税，也影响递延所得税。

比如存货计提存货跌价准备，税法上对于未经核定的准备金支出，不得税前扣除，而当相关损失实际发生时，税法上又准予扣除，导致存货的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。对于此部分可抵扣暂时性差异，计算当期应交企业所得税需要在会计利润的基础上纳税调增，即当期不得扣除；同时未来期间实际发生时，准予扣除，可以导致未来期间经济利益少流出企业，根据会计准则的规定，需要确认为递延所得税资产。