应交所得税和递延所得税的关系

应交所得税核算按照税法规定，当期企业应当向税务机关交的企业所得税，应交所得税对应的所得税费用，又称为当期所得税费用；递延所得税是站在企业会计准则的角度，面向未来，由于税法规定和会计准则规定之间的差异，导致未来期间企业欠税务机关多少钱或未来税务机关欠企业多少钱。

所得税费用分为当期应交所得税和递延所得税。税法和会计准则规定的差异，分为永久性差异和暂时性差异，永久性差异只会影响当期应交所得税，比如税法不准予扣除的税收滞纳金，计算当期应纳企业所得税时，在会计利润的基础上纳税调增，当期发生的税收滞纳金当期不准予扣除，以后期间也不准予扣除，不存在递延抵扣，属于税法和会计准则之间的永久性差异，只会影响当期的应交所得税，不会影响未来期间应交所得税，即不会产生递延所得税。

税法和会计准则暂时性差异，才会既影响当期应交所得税，也影响递延所得税。

比如存货计提存货跌价准备，税法上对于未经核定的准备金支出，不得税前扣除，而当相关损失实际发生时，税法上又准予扣除，导致存货的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。对于此部分可抵扣暂时性差异，计算当期应交企业所得税需要在会计利润的基础上纳税调增，即当期不得扣除；同时未来期间实际发生时，准予扣除，可以导致未来期间经济利益少流出企业，根据会计准则的规定，需要确认为递延所得税资产。

当资产的账面价值大于计税基础，或负债的账面价值小于计税基础形成的暂时性差异属于应纳税暂时性差异，账面上确认递延所得税负债（借：所得税费用——递延所得税 贷：递延所得税负债）；当资产的账面价值小于计税基础或负债的账面价值大于计税基础形成的暂时性差异属于可抵扣暂时性差异，账面上确认为递延所得税资产（借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税费用）。

企业计提当期应交所得税，具体分录为：

借：所得税费用——当期所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税和应交所得税是实际纳税时间差异造成的，递延所得税是未来期间需要缴纳或可以抵扣的税款，应交所得税是当期需要缴纳企业所得税。递延所得税账务上属于可抵扣暂时性差异的，确认为“递延所得税资产”；属于应纳税暂时性差异的，确认为“递延所得税负债”。