车船税可以抵扣进项税吗？

车船税不可以抵扣进项税，车船税是针对我国境内车辆、船舶的所有人或管理人按照中华人民共和国车船税法规定的的定额税额征收的一种税，车船税由车船登记的登记地或车船税扣缴义务人所在地税务机关征收。车船税是国家征收一种财产税，税款内不含税增值税，车船税不涉及抵扣进项税额。

车船税的扣缴义务人为保险机构，车辆所有人或管理人在向保险公司购买车险时，一并代收车船税，在代收车船税开具发票时，应在增值税发票备注栏注明代收车船税相关信息。

保险公司代收车船税开具的发票（备注栏注明的车船税税额）属于一个完税凭证，该发票可以作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证，以及作为企业所得税税前扣除凭证。但是车船税本身就是国家向车辆所有人或管理人每年征收的一种税，不存在流转环节，车船税税额也不包含增值税，则不存在抵扣进项税额。

实务中，保险公司开具发票时，会将车险以及代收的车船税开具在一张发票上，若开具的属于增值税专用发票，则车险对应的进项税额准予抵扣，账务处理上，车辆保险不含税金额计入“管理费用”，税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，备注栏注明的车船税税额计入“税金及附加”科目。

账务处理如下：

计提车船税：

借：税金及附加——车船税
(www.wS46.com)

贷：应交税费——应交车船税

实际缴纳保险及车船税时：

借：管理费用等（车险）

应交税费——应交车船税

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

车船税虽然不可以抵扣进项税额，但是可以凭保险公司开具的发票，作为企业所得税税前扣除凭证，车船税账务上计入“税金及附加”，期末需要结转至“本年利润”（借：本年利润 贷：税金及附加）。根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

这里的税金就包括计入“税金及附加”的车船税，需要注意公司名下的车辆缴纳的车船税才可以在企业所得税税前扣除，公司租用的老板，员工或租赁公司的车辆，车船税一般不得在企业所得税税前扣除。