去年暂估的成本怎么红冲？

去年由于没有取得发票而暂估的成本，今年收到发票，账务处理上先冲减暂估成本，冲减暂估成本之后，再按照实际成本入账，执行《企业会计准则》和执行《小企业会计准则》的企业具体分录有所差异，主要体现在损益科目是否用原科目，以及暂估成本和实际成本存在差异，是否需要追溯调整。

由于去年暂估的成本，账务上去年年末已经结转，再冲减原分录，以及按照发票重新入账时，执行《企业会计准则》的企业，损益类科目需要通过“以前年度损益调整”科目代替。

冲减原采购分录：

借：原材料/库存商品等——暂估（红字）

贷：应付账款——暂估应付款（红字）

冲减按暂估价计算结转已销售商品成本分录：

借：以前年度损益调整（红字）

贷：库存商品——暂估（红字）

按发票上注明的实际价款重新入账：

借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

按照实际成本计算结转已销售商品成本：

借：以前年度损益调整

贷：库存商品

若暂估成本和发票上价款存在差异，则“以前年度损益调整”有余额，结转至“利润分配——未分配利润”，假设暂估成本低于实际成本，则分录如下（暂估成本高于实际成本，分录相反）：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

执行《小企业会计准则》的企业，暂估入账成本直接原分录红冲，再按照发票上注明的价款重新入账即可，无需通过“以前年度损益调整”进行调整，若去年暂估成本与实际成本存在差异，这个差异无需追溯调整，差异实际影响当期的利润，当期承担了去年的差错。

红冲原采购入账分录：

借：库存商品等——暂估（红字）

贷：应付账款——暂估应付款（红字）

重新入账：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

红冲按照暂估价计算结转的已销售商品成本分录：

借：主营业务成本——暂估（红字）

贷：库存商品——暂估（红字）

按照实际成本计算结转已销售商品成本分录：

借：主营业务成本

贷：库存商品

企业采购商品时，若尚未取得发票，按照采购合同金额先暂估入账，暂估入账时仅暂估商品的不含税价款，增值税税额不暂估，实际取得发票时，红冲原暂估分录，并重新入账，确认可以抵扣的进项税额。