所得税费用和应交所得税的关系

所得税费用属于损益类科目，核算企业按照会计准则规定应承担的所得税金额，包括当期应交所得税以及递延所得税；应交所得税是“应交税费”下设的二级科目，属于负债类科目，核算企业按照税法规定，当期应从生产经营等活动所得中缴纳的企业所得税税金。

企业按照税法规定，计提的当期应交所得税，计入到所得税费用，即“借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税”；实际上缴税款时，借“应交税费——应交所得税 贷：银行存款”。

企业所得税征税方式为按年计算，按期（按月或按季度）预缴，年终汇算清缴（年度终了之日起五个月内），若期末计提的应交所得税与年度汇算清缴应交纳的所得税存在差异，需要退税或补税的，由于跨年了，执行企业会计准则的企业，补提或冲减所得税费用，通过“以前年度损益调整”核算（补提所得税，借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税；冲减，借：应交税费——应交所得税 贷：以前年度损益调整），同时，需要将“以前年度损益调整”科目余额结转至“利润分配——未分配利润”科目。执行小企业会计准则的企业，无需追溯调整，直接计入“所得税费用”。

“所得税费用”除了核算当期应交所得税，还核算递延所得税，递延所得税核算未来期间需要缴纳的所得税。递延所得税是由于税会暂时性差异形成的，当资产的账面价值大于计税基础或负债的账面价值小于计税基础，则形成应纳税暂时性差异，未来期间需要多交税，账面上需要确认“递延所得税负债”（借：所得税费用——递延所得税 贷：递延所得税负债）；当资产的账面价值小于计税基础或负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，未来期间少交税，账面上需要确认“递延所得税资产”（借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税）。若汇算清缴时发现税会暂时性差异形成的递延所得税未计提，执行企业会计准则的企业，由于跨年了，需要通过“以前年度损益调整”代替“所得税费用”科目。

“所得税费用”属于损益类科目，期末需要结转至“本年利润”，结转之后，该科目无余额，且“所得税费用”体现在利润表“所得税费用”项目中；“应交所得税”属于“应交税费”下设二级明细科目，属于负债类科目，期末可以有余额，体现在资产负债表“应交税费”项目下。