小规模纳税人如何缴纳企业所得税？

企业所得税执行按年计征，分期预缴的征税方法，不管是小规模纳税人还是一般纳税人均需要按月或按季度预缴企业所得税，年度终了之日至次年5月31日前办理汇算清缴。

小规模纳税人查账征收方式下，按月或季度预缴企业所得税，以会计利润为基础计算预缴税款，年度终了至次年5个月内办理汇算清缴。年度企业所得税应纳税额为应纳税所得额与适用税率的乘积，年度应纳税所得额为纳税年度内收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及弥补以前年度亏损后的余额，年度应纳税所得额也可在会计利润的基础上，进行纳税调整，应纳税所得额为会计利润加上纳税调整增加额减去纳税调整减少额。小规模纳税人符合小微企业的条件的，可以享受小微企业税收优惠政策。

我们需要区分小规模纳税人和小微企业并非同一概念，小规模纳税人是根据增值税应税销售额在增值税方面的身份认定，纳税人在增值税方面分为小规模纳税人和一般纳税人，小规模纳税人年度应纳税所得额不超过500万。小微企业是站在企业所得税的角度，满足资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万的国家非限制和禁止行业的企业。

小规模纳税人即可能是小微企业，也可能不符合小微企业的条件，符合小微企业条件的小规模纳税人，可以享受小微企业的企业所得税税收优惠政策。

小微企业税收优惠政策：

根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，相当于税率为2.5%，该条税收优惠政策2022年12月31日到期，2022年的企业所得税汇算清缴还可以享受该条优惠。

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）规定，2022年1月1日至2024年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即年度应纳税所得额在100万到300万的部分，实际税率为5%。

对于年度应纳税所得额超过300万的小规模纳税人，则不能享受以上优惠政策，需要按照25%标准税率缴纳企业所得税。