居间费用怎么缴纳个人所得税?
以个人名义提供居间服务收取的居间服务费用,按照劳务报酬所得缴纳个人所得税,由支付报酬方(居间服务的委托方)代扣代缴。若以个体工商户或个人独资企业承接居间业务,取得的居间服务费收入按照经营所得缴纳个人所得税。 以个人名义作为居间人提供居间服务,居间服务的本质是一种中介服务,实务中,一般是撮合交易双方达成交易。个人提供居间服务收取的居间费用按照劳务报酬所得缴纳个人所得税,每次收入不超过4000元,扣除费用为800元,每次收入超过4000元,按照收入的20%作为扣除费用,以每次收入减去扣除费用后的金额为应纳税所得额,乘以劳务报酬预缴税率,得出需要扣缴的个税税款。劳务报酬预缴税率分为3档,预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的,预扣税率为20%;预扣预缴应纳税所得额超过20000元,不超过50000元的部分,预扣税率为30%;预扣预缴应纳税所得额超过50000元的部分,预扣税率为40%。 预扣税款=预扣预缴应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 比如,张某接受甲公司委托,撮合甲乙公司达成交易,约定居间服务费用为20000元(不含增值税),甲公司需要为其预扣预缴个税为:20000×(1-20%)×20%=3200元。 劳务报酬所得属于综合所得的范畴,次年3月1日至6月30日之间办理综合所得汇算清缴。 同时需要注意,以个人名义承接居间服务,除了需要缴纳劳务报酬所得个税以外,还涉及缴纳增值税以及附加税费,增值税方面,适用小规模纳税人减免税优惠政策,2023年1月1日至2023年12月31日,适用3%征收率的应税销售额减按1%征收率计征个人所得税。个人提供居间服务适用3%征收率,可以享受3%减按1%征收优惠。 附加税费是指城建税、教育费用附加以及地方教育费附加,以实际缴纳的增值税税额为计税依据,城建税根据所在地区不同,分为7%,5%和1%,教育费附加费率为3%,地方教育费附加费率为2%。 个人提供居间服务,收取的的居间服务费,可以到税局代开增值税普通发票,供委托方入账企业所得税税前扣除。 若个人以个体工商户或个人独资企业名义承接居间服务,按照生产经营所得缴纳个人所得税,以收入总额扣除成本费用税金损失以及其他支出后的余额为应纳税所得额,适用5%——35%的5档税率。同时,个体工商户或个人独资企业取得的生产经营所得除了查账征收方式外,还有核定征收方式,核定征收方式下,核定的税负基本很低。 |
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合同变更对收入确认金额的影响
合同变更部分作为一项单独合同进行会计处理若合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款能够反映新增商品的单独售价,应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行账务处理。增加合同价款30万元,新增3000件商品视为一个单独的合同进行会计处理即可。合同变更作为原合同终止及新合同订立进行账务处理若合同变更不属于上面第一种情况,且在合同变更日已转让商品与未转让商品之间可以明确区分,
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收到汇算清缴退税如何做账?
企业按月或季度预缴企业所得税后,全年预缴税款大于实际应缴纳税款的,汇算清缴则会退税,应交税费——应交企业所得税借:应交税费——应交企业所得税结转:应交税费——应交企业所得税贷:所得税费用企业在按月度或季度预缴企业所得税时:是根据会计利润预缴税款:等到汇算清缴时再做纳税调整,若全年预缴税款大于实际应缴纳的税款,则汇算清缴退税,若全年预缴税款小于实际应缴纳的税款,则汇算清缴需要补税,
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