不同税率下，一般纳税人进销比大于多少比小规模纳税人缴税更少？

很多粉丝询问，是否小规模纳税人增值税税负会低于一般纳税人呢？这个问题可能与我们的认知会有一定的差距，相同经营业务的情况下，我们需要计算小规模纳税人身份下，增值税税负和一般纳税人增值税税负情况，当一般纳税人进销比值高于一定数额时，一般纳税人反而税负会更低。

虽然小规模纳税人享受减免税优惠政策，以2023年为例，1月1日至12月31日，月度应税销售额不超过10万元的，享受免税政策，同时，适用3%征收率的应税销售额减按1%征收，但是这些减免税政策一般是阶段性的。而且以2023年为例，很对小规模企业年应税销售额会超过120万，很对情况下，不得享受免税政策。而且在客户比较强势的情况下，比如客户为一般纳税人，可能会要求企业开具3%征收率的专票，处于弱势地位的企业被迫要放弃享受减税优惠。

我们以小规模纳税人正常征收率3%和5%为例，计算若纳税人进项和销项能够超过多少时，选择一般纳税人更有利。

第一种情况，一般纳税人身份下，适用13%税率，小规模纳税人适用3%征收率（3%减按1%征收的情况下，把以下计算公式中的3%换成1%计算即可）：

两种身份下，应缴纳的增值税税额一致，假设进项税额为X，则存在以下公式：

销售额/（1 13%）×13%-X=销售额/（1 3%）×3%

X=8.59%×销售额

进项税额/销项税额=X/销项税额=8.59%×销售额/{销售额/（1 13%）×13%}=74.7%。

当进项税额与销项税额的比值达到74.7%时，两者身份下，需要缴纳的增值税税额一致，进项税额与销项税额的比值超过74.7%时，一般纳税人身份缴纳的增值税税额更低。

第二种情况，一般纳税人身份下，适用9%税率，小规模纳税人适用5%征收率（比如不动产租赁，不动产销售行业）：

销售额/（1 9%）×9%-X=销售额/（1 5%）×5%

X=3.50%×销售额

进项税额/销项税额=（3.50%×销售额）/{销售额/（1 9%）×9%}=42.37%

当进项税额与销项税额的比值达到42.37%时，两者身份下，需要缴纳的增值税税额一致，进项税额与销项税额的比值超过42.37%时，一般纳税人身份缴纳的增值税税额更低。

第三种情况：一般纳税人身份下，适用9%税率，小规模纳税人适用3%征收率（比如提供建筑服务）：

销售额/（1 9%）×9%-X=销售额/（1 3%）×3%

X=5.34%×销售额

进项税额/销项税额=（5.34%×销售额）/{销售额/（1 9%）×9%}=64.8%

当进项税额与销项税额的比值达到64.8%时，两者身份下，需要缴纳的增值税税额一致，进项税额与销项税额的比值超过64.8%时，一般纳税人身份缴纳的增值税税额更低。

第四种情况，一般纳税人身份下，适用6%税率，小规模纳税人适用3%税率，比如生活服务业：

销售额/（1 6%）×6%-X=销售额/（1 3%）×3%

X=2.75%×销售额

进项税额/销项税额=（2.75%×销售额）/{销售额/（1 6%）×6%}=48.54%

当进项税额与销项税额的比值达到48.54%时，两者身份下，需要缴纳的增值税税额一致，进项税额与销项税额的比值超过48.54%时，一般纳税人身份缴纳的增值税税额更低。

所以，在公司选择增值税纳税人身份时，更要关注的是，本行业上游供应商的开票情况，本行业的毛利情况以及下游客户的身份情况，当上游供应商为一般纳税人，能够开具高税率增值税专用发票时，取得的进项税额与销项税额超过以上四种情况计算的比值时，选择一般纳税人税负更低，低于以上计算的比值，选择小规模纳税人更划算。

我们在选择一般纳税人或小规模纳税人身份时，不要仅关注年应税销售额500万的限制，若经过分析后，选择小规模纳税人更划算，测算应税销售额会超过500万，可以选择成立多家小规模公司。