发放员工的不同福利是计入工资还是福利费？

企业给予员工的福利待遇，并非全部放入职工福利费进行税前扣除，某些福利待遇是放入工资总额，进行税前扣除。放入工资总额的福利，属于工资性质，可全额在税前扣除；而放入职工福利费的福利待遇，按照工资总额的14%限额税前扣除。将不同类型的福利待遇正确的计入工资或福利费，可以起到节税的效果。

1. 集体福利

集体享受的福利，比如免费职工食堂经费、向员工提供的集体宿舍、集体进行的体检费、班车服务、员工集体聚餐等集体共同享受的，放入“应付职工薪酬——福利费”，在企业所得税税前按照职工福利费税前扣除，不超过工资总额14%的部分准予扣除，超过部分不得税前扣除，汇算清缴作纳税调增处理。若企业福利待遇比较好，尽量将福利做成集体福利，一是增加工资总额，增加计算职工福利费扣除限额的标准，二是集体福利，员工无需缴纳个税。

集体享受的福利，无法分摊到个人，无需计入员工工资薪金所得，计征个税。

2、公务用车补贴

公务用车补贴每个月均有，并入工资，计入“应付职工薪酬——工资”，可全额在企业所得税税前扣除。个人所得税方面，并入工资薪金所得，缴纳个税，但是需要注意，每个地方具体规定有些区别，有些地方明确了每月扣除标准，标准内的无需缴纳个税，超过标准的需要并入工资薪金缴纳个税。

3、通讯费补贴

通讯费补贴与公务用车补贴一致，固定的同工资一并发放的，并入工资，账务上计入“应付职工薪酬——工资”，全额在企业所得税税前扣除。若当地有扣除标准的，扣除标准内的，无需并入员工工资薪金所得，计征个税，超过标准的部分，需要并入工资薪金计征个税。

4、职工交通补贴

职工交通补贴，提供班车的，班车服务属于集体享受的，班车折旧、加油费、班车司机的工资福利等计入“福利费”。但是某些企业员工上下班是凭打车票、地铁票、公交车月票等到企业进行报销，这种不与工资一同发放的，则计入“福利费”。还有一种情况是，每月给予员工一定的职工交通补贴（现金形式），每月金额固定，且与工资一同发放的，计入工资总额。

个税方面，不管是否有票，并入工资薪金所得，计征个税。

5、发钱、发卡或发实物

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定， 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等以及按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等，均计入福利费。

职工困难补贴、救济费、丧葬补助费、抚恤费、职工供养直系亲属医疗补贴无需并入工资薪金，计征个税。供暖费、安家费地方有差异，某些地区规定了扣除标准，标准内的可以不并入个税，超过部分需要并入个税。防暑降温费，探亲假路费等不管是否有票，均需要并入工资薪金，计征个税。

除此之外，企业对某些员工个人费用的报销，比如报销管理人员的住房租金等均需要并入工资缴纳个税。

发钱和发卡不涉及增值税问题，发实物还会涉及到增值税的处理，若实物是外购的，则进项税额不得抵扣；若实物是自产的，比如企业自产月饼中秋节发放员工，需要视同销售，确认销项税额。