年收入不超过12万，就不可以申请个税退税了吗？

最近有粉丝朋友咨询综合所得年度汇算清缴相关问题，问是否综合所得全年收入不超过12万，就不需要汇算，不可以申请退税？

这个问题，我们需要从三个个层次分析，一是综合所得全年收入不超过12万，需不需要汇算；二是综合所得全年收入不超过12万，可以申请退税吗；三是哪些综合所得年收入不超过12万的纳税人，建议汇算，哪些又不建议汇算？

首先，第一层次，根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）文规定，纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：

（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
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（二）汇算需补税金额不超过400元的；

（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；

（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。

即对于综合所得收入全年不超过12万元的，可以不进行汇算，这里是“可以”，表示纳税人有自主选择权。

这里的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得。

第二层次，综合所得收入全年不超过12万，可以申请退税吗？当然可以，只要纳税人预缴的税款高于并入综合所得按年计算的应缴纳的税款，就可以申请退税，对于不进行汇算，不申请退税的，税务机关也不会主动给纳税人退税，相当于纳税人放弃了退税。

第三层次，综合所得全年收入不超过12万元的，哪些建议进行汇算，哪些不建议汇算？

由于预缴税款时，预缴税款的计算方法以及扣除项目等因素的影响，会导致预缴的税款和实际应缴纳的税款不一致的情况。

比如劳务报酬所得按次进行预缴，每次收入不足4000元的，扣除费用为800元，超过4000元的，按照收入的20%扣除，适用20%——40%三档预扣税率表；稿酬所得以及特许权使用费所得减去扣除费用后，预扣率统一为20%，而并入综合所得后，按年统一计算，劳务报酬以及特许权使用费按照全年收入的80%并入综合所得收入，稿酬所得按照56%并入综合所得收入，工资薪金所得按照全年收入100%并入综合所得收入，再扣除6万元的基本费用、社保及公积金专项扣除以及子女教育等专项附加扣除后统一适用七级税率3%——45%的综合所得税率表。

由于以上因素，就会导致全年预缴的税款和实际年度应缴纳的税款存在不一致，这种不一致，可能时预缴税款大于应缴税款，也可能是预缴税款小于应缴税款。对于综合所得收入不超过12万元，预缴税款大于应缴税款的，虽然税务局明确可以不进行汇算，但是预缴的税款多，汇算可以申请退税，将2022年度多预缴（单位或支付报酬方多扣）的税款退还给纳税人，建议办理汇算清缴申请退税。

对于综合所得收入不超过12万元，预缴税款小于应缴税款的，即纳税人汇算需要补税，但是补税金额又不大于400元，则建议不进行汇算，汇算了就需要再补缴税款，虽然金额不大，但是税务机关明确可以不补，那尊其规定，不进行汇算即可。

那么，应退或应补税额如何具体计算呢？

应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

其中，综合所得收入额=全年工资薪金收入 80%×劳务报酬所得 56%×稿酬所得 80%×特许权使用费所得

综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠=应纳税所得额，根据应纳税所得额查询《综合所得税率表》确认适用税率和速算扣除数

已预缴税款即全年累计预缴的税款合计，这个数额在个人所得税APP“我要查询”下“收入纳税明细查询”选项中选择2022年度可以查询到2022年收入合计以及已申报税额合计。这里的“已申报税额合计”就是2022年度预缴的税款合计。