个税手续费返还，变了！税务局明确：3月31日前，完成申请！

2023年度个税手续费返还工作开始了，提醒大家注意：今年有了新变化！在这里我们给大家总结了最新的相关操作流程，供大家参考。

一、什么是个税手续费？

今天，我们跟大家聊的个税手续费，简单来说，就是企业代扣代缴员工个税时，从税务机关获得的所扣缴税款的手续费。

根据个人所得税法规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。同时，个人所得税法实施条例还明确：

税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。

这里大家需要注意的是：税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款，不在可以申请手续费返还之列。

二、企业什么时候申请个税手续费返还？

依据税总财务发〔2023〕48号，符合条件的企业，需要在每年3月31日前，向税务机关提交上一年度税款手续费申请相关资料。也就是说，2023年度的个税手续费，需要企业在2024年3月31日前进行申请。

在这里提醒大家注意的是：如果因企业自身原因，未能及时提交申请，则视为自动放弃上一年度的税款手续费。所以，想要拿到这笔钱的企业，不要错过申请时间。

三、个税手续费返还，跟之前有什么变化？

2023年10月1日起，税总财务发〔2023〕48号文件生效。该文件对代扣代缴、代收代缴、委托代征等“三代”税款手续费进行了调整，重点内容如下：

由于个税手续费比例是个人所得税法规定的，属于税总财务发〔2023〕48号中“法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行”的情形。所以，个税手续费返还比例依旧是2%，而且不受70万/年的最高限额限制。

不过，虽然比例和限额没变，但个税手续费返还的申请截止时间变了：由原来的每年3月30日，变成了每年的3月31日。

四、企业如何申请个税手续费返还？

一般情况下，企业的财务人员通过自然人电子税务局(扣缴端)“退付手续费核对”模块，就可以申请上一年度个税手续费退付。操作流程参考如下：

1、登录自然人电子税务局(扣缴端)，在“代扣代缴”页面，找到“退付手续费核对”。

2、进入“退付手续费核对”界面。弹出提示信息后，点击确定，然后系统会自动带出单户核对清册。勾选单户核对清册，核对无误后，点击“下一步”。

注：2023年度扣缴入库税款数据，系统会自动带出，且默认全部勾选。如果取消某笔的勾选状态，需到办税厅办理退付手续费。

3、查看并确认结报单，然后点击下方“申请退库”按钮。然后系统会弹出相关申请信息，选择银行账户信息后点击提交，等着收钱就行了。

五、企业收到的个税手续费返还，需要交什么税？

企业收到这笔钱，涉及的税款主要包括增值税、企业所得税，以及个人所得税。具体如下：

1、增值税，一般是需要按“商务辅助服务-代理经纪服务”缴纳增值税。其中，一般纳税人税率6%，小规模纳税人征收率3%，目前有3%减按1%征收等优惠可以享受。

注：个别地方免征增值税，具体以当地执行口径为准。

2、企业所得税，计入当年收入总额，缴纳企业所得税。同时，该项工作相关的符合条件的支出，可以在企业所得税前扣除。

3、个税，用于直接奖励办税人员的情形下，争议较大：有的地方需合并当月工资、薪金所得申报缴纳个税，有的地方则依据财税字[1994]20号，暂免征收个税，具体需以当地税务机关口径为准。

六、如何进行会计处理？

单独核算，计入“其他收益”，没有执行企业会计准则的，可以计入其他业务收入或者营业外收入。相关分录参考如下：

如果不是用于奖励办税人员，而是用于企业日常开销的，计入相关费用即可。

注：国家税务总局公告2018年第61号，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

不过，虽然政策很好，但是对于规模较小，员工较少的企业而言，这笔钱并没有太大吸引力。

毕竟按2%的比例来计算，代扣代缴10000元的个税，也就才200块钱手续费。所以，实务中，很多企业嫌麻烦，可能直接就放弃了。