个税手续费返还,变了!税务局明确:3月31日前,完成申请!
2023年度个税手续费返还工作开始了,提醒大家注意:今年有了新变化!在这里我们给大家总结了最新的相关操作流程,供大家参考。 一、什么是个税手续费? 今天,我们跟大家聊的个税手续费,简单来说,就是企业代扣代缴员工个税时,从税务机关获得的所扣缴税款的手续费。 根据个人所得税法规定,对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。同时,个人所得税法实施条例还明确: 税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费,应当填开退还书;扣缴义务人凭退还书,按照国库管理有关规定办理退库手续。 这里大家需要注意的是:税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款,不在可以申请手续费返还之列。 二、企业什么时候申请个税手续费返还? 依据税总财务发〔2023〕48号,符合条件的企业,需要在每年3月31日前,向税务机关提交上一年度税款手续费申请相关资料。也就是说,2023年度的个税手续费,需要企业在2024年3月31日前进行申请。 在这里提醒大家注意的是:如果因企业自身原因,未能及时提交申请,则视为自动放弃上一年度的税款手续费。所以,想要拿到这笔钱的企业,不要错过申请时间。 三、个税手续费返还,跟之前有什么变化? 2023年10月1日起,税总财务发〔2023〕48号文件生效。该文件对代扣代缴、代收代缴、委托代征等“三代”税款手续费进行了调整,重点内容如下: 由于个税手续费比例是个人所得税法规定的,属于税总财务发〔2023〕48号中“法律、行政法规明确规定手续费比例的,按规定比例执行”的情形。所以,个税手续费返还比例依旧是2%,而且不受70万/年的最高限额限制。 不过,虽然比例和限额没变,但个税手续费返还的申请截止时间变了:由原来的每年3月30日,变成了每年的3月31日。 四、企业如何申请个税手续费返还? 一般情况下,企业的财务人员通过自然人电子税务局(扣缴端)“退付手续费核对”模块,就可以申请上一年度个税手续费退付。操作流程参考如下: 1、登录自然人电子税务局(扣缴端),在“代扣代缴”页面,找到“退付手续费核对”。 2、进入“退付手续费核对”界面。弹出提示信息后,点击确定,然后系统会自动带出单户核对清册。勾选单户核对清册,核对无误后,点击“下一步”。 注:2023年度扣缴入库税款数据,系统会自动带出,且默认全部勾选。如果取消某笔的勾选状态,需到办税厅办理退付手续费。 3、查看并确认结报单,然后点击下方“申请退库”按钮。然后系统会弹出相关申请信息,选择银行账户信息后点击提交,等着收钱就行了。 五、企业收到的个税手续费返还,需要交什么税? 企业收到这笔钱,涉及的税款主要包括增值税、企业所得税,以及个人所得税。具体如下: 1、增值税,一般是需要按“商务辅助服务-代理经纪服务”缴纳增值税。其中,一般纳税人税率6%,小规模纳税人征收率3%,目前有3%减按1%征收等优惠可以享受。 注:个别地方免征增值税,具体以当地执行口径为准。 2、企业所得税,计入当年收入总额,缴纳企业所得税。同时,该项工作相关的符合条件的支出,可以在企业所得税前扣除。 3、个税,用于直接奖励办税人员的情形下,争议较大:有的地方需合并当月工资、薪金所得申报缴纳个税,有的地方则依据财税字[1994]20号,暂免征收个税,具体需以当地税务机关口径为准。 六、如何进行会计处理? 单独核算,计入“其他收益”,没有执行企业会计准则的,可以计入其他业务收入或者营业外收入。相关分录参考如下: 如果不是用于奖励办税人员,而是用于企业日常开销的,计入相关费用即可。 注:国家税务总局公告2018年第61号,扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。 不过,虽然政策很好,但是对于规模较小,员工较少的企业而言,这笔钱并没有太大吸引力。 毕竟按2%的比例来计算,代扣代缴10000元的个税,也就才200块钱手续费。所以,实务中,很多企业嫌麻烦,可能直接就放弃了。 最后,以上内容仅供一般参考,不作为实际操作依据。 |
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