个人养老金如何抵扣个税？

根据《财政部 税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第34号》规定，个人养老金作为扣除项目按照12000元/年的限额标准在综合所得或生产经营所得中据实扣除，抵扣个税。

综合所得应纳税额=综合所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

综合所得应纳税所得额是指综合所得收入扣除基本费用（6万/年）、个人承担的社保及住房公积金、子女教育等专项附加扣除、个人养老金以及其他依法确认的扣除项目后的余额，税率根据应纳税所得额适用3%——45%超额累进税率。

这里的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得。

经营所得以收入减去成本费用税金损失、个人每年6万元的基本费用、个人缴纳的三险一金、子女教育等专项附加扣除、个人养老金等依法确认的其他扣除项目后的余额为应纳税所得额，适用5%——35%超额累进税率。

可以看出，个人缴存至个人养老金账户中的金额，是作为扣除项目，在计算综合所得或经营所得应纳税所得额时扣除，最高每年扣除12000元，比如每年缴存10000元，则按照10000元税前扣除，每年缴存20000元，则按照12000元的限额扣除，超过限额的8000元不得税前扣除，需要并入综合所得或经营所得缴纳个税。

再次强调个人养老金并不是直接最高抵扣12000元的个税税款，而是作为扣除项目，从应纳税所得额中扣除，比如某纳税人取得工资收入，扣除缴存的个人养老金之前的应纳税所得额是10万元，适用10%税率，速算扣除数2520，需要缴纳税款为10×10000×10%-2520=7480元，该纳税人每年缴存12000元个人养老金，则扣除缴存的个人养老金之后的应纳税所得额是10×10000-12000=88000元，依然适用10%税率，需要缴纳的个税税款为88000×10%-2520=6280元，缴存12000元个人养老金，节税1200元。

纳税人取得的收入越高，适用的税率越高，缴存个人养老金，抵扣的个税也越多，假设纳税人适用45%税率档，缴存12000元养老金，可以抵税12000×45%=5400元。

同时需要注意对于纳税人缴存的个人养老金，在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。