这两类企业将成为重点稽查对象，建议企业自查

国家为了鼓励创新，扶持高新技术企业的发展，给予了诸多的税收优惠政策，但是实务中，不少企业违规滥用这些税收优惠，偷逃税款，给企业带来巨大的税务风险。

实务中，这两类企业需要特别注意，一是违规享受研发费用加计扣除优惠的企业，二是假高新技术企业。

研发费用加计扣除优惠政策不仅高新技术企业可以享受，除了明确规定的烟草制造业、住宿餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业以及娱乐业不得享受外，其他行业发生符合规定的研发支出均可以享受研发费用加计扣除优惠政策，且研发活动是否最终成功，均可以享受该优惠政策。为了鼓励企业创新，财政部、税务总局2023年第7号公告将加计扣除比例从加计75%统一调高到100%，即未形成无形资产的，在据实税前扣除的基础上，再按照实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%税前摊销。

实务中，对于研发费用存在两种高风险情况，一是通过虚开发票等方式虚列研发费用，违规享受研发费用加计扣除，偷逃税款；二是担心可加计扣除的研发费用核算不准确，选择不享受该优惠政策。

对于第一种情况，虚列研发费用，甚者没有研发活动，硬是虚构出研发活动，研发过程没有相关资料佐证活动的真实发生，研发支出与研发人员、研发场地等严重不匹配。其虚构的成本费用，更是通过接受虚开发票的方式取得，不仅违规享受研发费用加计扣除、偷逃税款、还涉及虚开增值税发票。这种情况一旦被查，补税、滞纳金、罚款在所难免，虚开发票还可能涉嫌刑事责任。