这两类企业将成为重点稽查对象，建议企业自查

国家为了鼓励创新，扶持高新技术企业的发展，给予了诸多的税收优惠政策，但是实务中，不少企业违规滥用这些税收优惠，偷逃税款，给企业带来巨大的税务风险。

实务中，这两类企业需要特别注意，一是违规享受研发费用加计扣除优惠的企业，二是假高新技术企业。

研发费用加计扣除优惠政策不仅高新技术企业可以享受，除了明确规定的烟草制造业、住宿餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业以及娱乐业不得享受外，其他行业发生符合规定的研发支出均可以享受研发费用加计扣除优惠政策，且研发活动是否最终成功，均可以享受该优惠政策。为了鼓励企业创新，财政部、税务总局2023年第7号公告将加计扣除比例从加计75%统一调高到100%，即未形成无形资产的，在据实税前扣除的基础上，再按照实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%税前摊销。

实务中，对于研发费用存在两种高风险情况，一是通过虚开发票等方式虚列研发费用，违规享受研发费用加计扣除，偷逃税款；二是担心可加计扣除的研发费用核算不准确，选择不享受该优惠政策。

对于第一种情况，虚列研发费用，甚者没有研发活动，硬是虚构出研发活动，研发过程没有相关资料佐证活动的真实发生，研发支出与研发人员、研发场地等严重不匹配。其虚构的成本费用，更是通过接受虚开发票的方式取得，不仅违规享受研发费用加计扣除、偷逃税款、还涉及虚开增值税发票。这种情况一旦被查，补税、滞纳金、罚款在所难免，虚开发票还可能涉嫌刑事责任。

对于第二种情况，有研发支出，但怕有风险不享受，更会增加被稽查的税务风险。站在税务局逻辑，可以享受优惠政策，少交税款为什么不享受，理由是什么，是不是本身研发费用就存在猫腻呢。
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除了以上违规享受或放弃享受研发费用加计扣除优惠的企业，假高新技术企业也是税务稽查的重点对象。

高新技术企业可以享受15%的企业所得税优惠税率（企业所得税标准税率为25%）。实务中，存在不少企业被中介机构忽悠利用虚假资料申请认定高新技术企业，甚至有中介机构免费为企业做成高新，申请成功之后再拿取节税金额的一定比例。

通过虚假材料申请认定为高新技术企业，一旦被查，不仅会被取消高新技术企业的认定，补缴税款，加收滞纳金，巨额罚款，甚至会涉嫌刑事责任，同时对企业声誉等无形的影响也是巨大的。

国家既然给予企业税收优惠政策，企业合法合规享受这些优惠，自然可以降低税负，但也要明白，另一方面国家也会加强监管力度，对于违规享受优惠政策，通过各种方式偷逃税款的纳税人，必定从严处罚。

金税四期，大数据监管背景下，企业的不合规操作极容易被分析出来，企业要合理地利用国家给予的优惠政策，合法合规的降低整体税负，而不能再简单粗暴的偷税漏税，为大家推荐这本适合当下监管环境的纳税筹划书籍《金税四期以数治税背景下的纳税筹划》，帮助企业利用好税收优惠，合法合规节约税负。