年终奖单独计税政策延期，到手奖金又多了

从8月份以来，财政部国家税务总局就不断发文，一条条利好中小企业发展的政策不断发出，针对我们工薪阶层的个人纳税人而言，财税2023年第30号公告了一项全年一次性奖金的利好政策，规定全年一次性奖金单独计税政策延续到2027年12月31日。

全年一次性奖金单独计税政策本来是2023年12月31日到期，延期后可以继续享受该优惠。

针对我们任职取得的全年一次性奖金，俗称“年终奖”，可以选择并入综合所得，也可以选择单独计税。需要注意全年一次性奖金单独计税政策一个纳税年度只能享受一次，比如2022年度的年终奖是2023年3月份发放的，选择了单独计税，那么就占用了2023年度唯一一次单独计税的机会，2023年12月份若又发放奖金，就需要并入综合所得。

其次，不同薪酬的纳税人具体选择单独计税还是并入综合所得更节税呢？

首选我们需要知道单独计税和并入综合所得计税，两者税款计算方式不同。单独计税方式下，以取得的全年一次性奖金除以12个月，以取得的税额对照按月换算后的综合所得税率表，来确认税率和速算扣除数。

比如张某2023年取得年终奖8万元，80000÷12=6666.67元，查按月换算后的综合所得税率表确认适用税率为10%，速算扣除数为210，需要缴纳的税款为80000×10%-210=7790元。

综合计税方式即与取得工资薪金(若还有兼职取得的劳务报酬、稿酬所得或特许权使用费所得一并计入)一并计入综合所得全年收入，扣除每年6万元的基础费用、个人承担的社保公积金部分、个人可以享受的专项附加扣除(比如赡养老人、子女教育、住房贷款利息等7项)以及其他依法确认可以扣除的项目(比如企业年金、职业年金）后，适用《综合所得税率表》确认适用税率和速算扣除数。

同样以上面张某为例，假设其全年取得工资薪金20万，年终奖依然为8万，个人社保及公积金扣除2万，专项附加扣除3.6万，那么综合计税方式下，张某全年应纳税所得额为:20 8-6－2－3.6=16.4万，适用税率为20%，速算扣除数为16920；张某需要缴税16.4×10000×20%-16920=15880元。

单独计税方式下，上面计算了年终奖部分需要缴税7790元，工资薪金部分需要缴税(20－6－2－3.6）×10000×10%-2520=5880元，合计需要缴税7790 5880=13670元，比综合计税方式节税15880－13670=2210元。

可以看出，以上张某的例子，综合计税缴税多主要是由于合并计算后，适用的税率由10%跳到20%。

所以，单独计税方式更适用于中高收入群体(年收入超过12万元），对于年收入低于12万元，且单独计税方式下，存在扣除项目未足额扣除的情况，则适用综合计税方式更划算。比如李某全年工资8万元，年终奖2万，社保公积金扣除1万，专项附加扣除3.6万，并入综合所得计税李某全年应纳税所得额为8 2－6－1－3.6＜0，无需纳税。