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个人换购住房新规!2025年底前,卖房一年内买房,可申请个税退税

财税会计学税2023-08-27

财政部、税务总局、住房城乡建设部三部门联合下发财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第28号,明确:延续实施支持居民换购住房有关个人退税优惠

文件主要是继续支持居民改善住房条件,置换住房,重点内容包括:

一、实施时间:2024年1月1日至2025年12月31日。

其实这是一个延续性的优惠政策,先前财政部 税务总局公告2022年第30号规定的该优惠政策执行时间为:2022年10月1日至2023年12月31日。

新文件等于是将原有优惠延期两年。两个文件叠加后,置换住房退税优惠政策执行时间为2022年10月1日至2025年12月31日。

比如,小明在2023年8月出售了一套现有住房,然后在2024年2月在同一城市新购买了一套住房,就符合政策规定的时间条件。

其中几个比较重要时间节点认定参考如下:

1、出售现有住房的时间=纳税人出售住房时个税完税时间。

2、购买住房时间分为两种情况:

(1)新购住房是新房的,购买住房时间=纳税人办理合同备案时间。

(2)新购住房是二手房的,购房住房时间=契税的完税时间,或不动产权证载明的登记时间。

二、具体政策内容:

纳税人出售自有住房,并在现有住房出售后一年内,在市场重新购买住房的,先前出售现有住房已缴纳的个税,可以申请退税。实际中,会有两种情况:

1、新购住房金额≥现住房转让金额,出售现住房已缴纳的个税,全部可以退还。

2、新购住房金额<现住房转让金额,按新购住房金额占现住房转让金额比例计算退税。

比如,小白在2023年1月卖了一套住房,转让金额200万(不含增值税,下同),缴纳个税3万。2023年8月,小白在同一城市新购买一套住房,金额220万。

在小白符合换购住房所有要求的条件下,小白新购住房花的钱,大于卖掉旧房子的钱,所以可以全额申请退还已缴纳的3万元个税。

但是倘若小白新购住房的价格是100万,那么小白可以申请的个税则需要按比例计算了,即:(100÷200)*3=1.5万元。

三、对于住房转让金额的确定标准