公益性捐赠支出如何抵税？

近期受受台风“杜苏芮”影响，河北涿州发生了较为严重的洪灾，很对企业以及明星网红等均捐出了自己的一份爱心，为涿州灾后重建贡献自己的一份力量。我们仅站在税务角度，来讨论下公司以及个人公益性捐赠支出如何抵税？

公司对外公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（会计利润）12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除：超过的部分，可以往以后结转三年税前扣除。这里的公益性捐赠支出需要满足两个条件，一是通过公益性社会团体、群众 团体或者县级（含）以上人民政府及其部门，直接对受赠人的捐赠支出不得税前扣除；二是捐款用于规定的公益事业。

比如某公司2023年对外公益性捐赠支出200万，当年该企业的会计利润为1000万，本年度可税前扣除的捐赠支出为1000×12%=120万，剩余80万要结转以后年度扣除，本年度在企业所得税汇算清缴时，需要纳税调减80万，假设明年该企业产生足够的利润，明年企业所得税汇算清缴时，需要调减80万。

除了限额扣除的规定，自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在企业所得税税前全额据实扣除。

以个人名义对外公益性捐赠支出，不超过当年度申报的个人所得税应纳税所得额的30%部分，准予扣除，个人向福利性、非营利性老年服务机构、通过中国老龄化事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金会以及向宋庆龄基金会、中国福利会等国务院明确规定可全额扣除的机构的公益性捐赠支出，不受30%比例限制。

这次涿州洪灾我们发现很对主播、明星均有捐款，这些主播、明星捐赠有些是通过个人名义，有些是通过其控制的公司来捐款，两者还是存在一定差异的，通过公司捐款抵扣企业所得税，通过个人名义捐款抵扣个人所得税。以捐款100万为例，公司名义捐赠抵扣25万的企业所得税。假设个人是公司股东，拿从公司分红收入捐赠100万，这个收入先缴纳了一道25%的企业所得税，然后又缴纳了一道20%分红个税，综合税负40%，相当于从公司要拿取140万，才实现了对外100万的捐赠，显然通过公司名义捐赠更划算。

对于小微企业，对外公益性捐赠在临界点上，节税更多，比如某企业年度应纳税所得额微超小微企业300万的标准，假设为310万，该公司对外公益性捐赠10万，节税310×25%-300×5%=62.5万，扣除捐赠的10万，依然净收益52.5万。

所以，站在节税的角度，公益性捐赠支出某些情况下，的确是可以起到纳税筹划节约税负的效果。实务中，更多纳税筹划实用技巧为大家推荐这本《合规纳税》，帮助纳税人防范税务风险的同时，合法合规的进行纳税筹划，节约税负。