增值税收入和企业所得税收入必须一致吗？

实务中，经常有财务或老板困惑，增值税申报收入和企业所得税申报收入必须一致吗，不一致会不会被税务机关预警，是否存在涉税风险？

首先我们要明确增值税纳税义务时间和企业所得税纳税义务时间并非完全一致。增值税纳税义务时间为收讫销售款项或取得索要销售款项凭证的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。而企业所得税遵循权责发生制原则，纳税义务的判断主要是按照合同的约定和交易的发生，企业所得税方面销售商品满足下列条件的，应确认收入的实现：①商品销售合同已经签订；②企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；③企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；④收入的金额能够可靠计量；⑤已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

可以看出两者大方向上，大同小异，但是具体到某些特殊的应税行为，仍然存在一些差异，导致最终增值税收入和企业所得税收入不一致。

实务中，三个方面增值税和企业所得税收入不一致比较常见，需要特别注意，一是某些特殊行业可能不一致，二是由于先开具发票导致的不一致，三是视同销售方面的差异。

这里的特殊行业，比较典型的是租赁行业、建筑行业，这两个行业比较显著的特点是收取预收款，根据财税2016年36号文附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务时间为收到预收款的当天。