支付个人劳务报酬1万元，个人到税局代开发票金额为多少？

个人取得劳务报酬所得，涉及缴纳增值税、附加税费以及个人所得税。企业支付个人劳务报酬1万元是税后金额，如何推算出为其申报个税的劳务报酬金额以及到税局**的金额呢？

企业支付给个人的劳务报酬1万，是实际到手的税后金额，需要先推算出税前金额。

根据《个人所得税法》规定，劳务报酬所得按次预扣预缴税款，以每次收入扣除减除费用后的余额为应纳税所得额，适用20%-40%三级超额累进税率。每次收入不超过4000元，减除费用为800元，每次收入超过4000元的，减除费用为收入的20%。

假设代扣个税前的金额为X，则X－X×（1－20%）×20%=10000，X=11904.8元。

支付劳务报酬10000元，申报的个税金额为11904.8元。

企业支付给个人的劳务报酬，需要个人到税局**，税局会扣下个人需要缴纳的增值税以及附加税费，个税由支付报酬方代扣代缴，企业凭税局代开的发票税前扣除。那么，到税局**金额为多少呢？

根据财税2023年第1号文规定，小规模纳税人适用3%征收率应税销售额减按1%征收。个人提供劳务，属于按次纳税，不得享受小规模纳税人（按期纳税）月度应税销售额不超过10万元（季度应税销售额不超过30万元）免征增值税的优惠，但可以享受3%减按1%征收的优惠。

附加税费，以实际缴纳的增值税税额为计税依据，城建税税率根据所在地区不同分为，市区7%、县城或镇5%、市区县城镇以外的地区1%；教育费附加税率为3%；地方教育费附加税率为2%。以市区为例，教育费附加合计税率为12%。

假设到税局代开金额为Y，则Y-Y×1%×（1 12%）=11904.8，得出Y=12039.6元。税局**扣除税款为Y-X=12039.6－11904.8=134.8元。

所以，企业与个人签订协议金额（含税）为12039.6元。

以聘请老师到企业进行培训为例，企业账务处理如下：

计提时：

借：管理费用 12039.6

贷：应付职工薪酬-职工教育费 12039.6

支付款项时：

借：应付职工薪酬-职工教育费 12039.6

贷：银行存款 10134.8

应交税费-应交个人所得税 1904.8

申报缴纳个税时：

借：应交税费-应交个人所得税 1904.8

贷：银行存款 1904.8

可以看出，企业支付个人劳务报酬10000元，实际付出的成本是12039.6元。对于个人而言，取得的1万元的收入属于到手税后所得，且劳务报酬所得属于综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得）范畴，企业按照11904.8为其申报个税，次年3月1日至6月30日并入综合所得，参与综合所得汇算清缴。若综合所得扣除每年6万元的基本费用扣除、“三险一金”专项附加扣除、“子女教育”等专项附加扣除以及符合条件的其他扣除项目后，计算的年度应纳税额小于已经预缴的税款的，可以申请退税，若并入综合所得后，适用税率低于20%，则对于取得的1万元的劳务报酬，预缴税款大于实际应缴纳的税款，会涉及退税。

同时，个人取得的劳务报酬所得，是按照全年劳务报酬所得的80%并入综合所得，与取得工资薪金所得相比，考虑退税后，实际劳务报酬所得比工资薪金所得税负低。

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