赠送客户购物卡常见涉税风险点

企业外购购物卡赠送客户，账务上通过“销售费用-业务招待费”，但实务操作中，经常会触碰一些涉税风险。

风险点一、未按规定代扣代缴个人所得税

企业外购购物卡无偿赠送客户，具体账务处理如下：

外购购物卡时：

借：预付账款-购物卡

贷：银行存款

赠送客户时：

借：销售费用-业务招待费

贷：预付账款-购物卡

不少企业做完以上两笔分录就完了，无赠送购物卡，需要按照偶然所得，为其代扣代缴20％个人所得税，实务中，这部分税款一般由企业自行承担，所以，还需要做代扣代缴个税的分录。

借：营业外支出

贷：应交税费-应交个人所得税

实际缴纳时：

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

风险点二、将购物卡作为福利发放员工，由员工赠送客户，按工资薪金申报个税，被员工举报

直接作为业务招待费，无偿赠送客户，涉及代扣代缴20％个税，而这部分税款实际企业承担，且公司为其他纳税义务人承担的税款不得在企业所得税税前扣除（与企业生产经营活动无关），实际额外增加了企业两部分成本。某些企业对业务进行规划，将购物卡发放员工，由员工赠送客户（实务操作中，一般也是员工代公司送礼)，账务上计入“职工福利费”，按照“工资薪金”所得代扣代缴个人所得税。工资薪金个税税率为3％－45％，企业一般会将这部分购物卡做到工资较低的员工头上，税率会比较低，或则扣除各类扣除项目后无需纳税。

从合理性方面，该规划勉强说得通，但是存在的风险点在于员工承担的个税方面，若企业与员工正常沟通达成一致意见，并且员工多缴纳的个税企业从工资等方面做了补偿（实际员工多交个税公司承担）一般没什么问题。问题出在部分企业偷偷做在员工头上，并且还让员工多交个税，员工登录个人所得税app就会发现企业为员工多申报了工资，再出现其他矛盾，员工离职就可能会实名举报公司，给企业带来税务风险。

风险点三、将业务招待费作为公司消费处理，却缺乏购物清单等证据链条

某些企业考虑业务招待费扣除限额比较低（按照实际发生额的60％扣除且不得超过当年销售营业收入的千分之五），最大限度的扣除也是按照实际发生额的60％，尚有40％费用不得扣除。同时，赠送客户还要缴纳20％个税。于是企业想通过做成购买购物卡自行消费处理，比如作成“办公费”（全额税前扣除)或作成集体福利（属于“职工福利费，不超过当年度工资薪金总额的14％部分准予扣除)，但实务操作中，却没有对应的购物清单，台账等证据链条佐证，给企业带来一定的涉税风险。

外购购物卡企业自行消费使用账务处理如下：

外购时：

借：预付账款-购物卡

贷：银行存款

购物时分摊：

借：管理费用-办公费/福利费等

贷：预付相账款-购物卡

实务中，对于企业发生的一些成本费用，的确可以通过一定的业务转换等进行一定的纳税优化，但要注意业务的真实性和合理性，留存相关证据资料。不合规的纳税筹划相当于给企业埋雷，说不准哪天就会暴雷，给企业带来巨大的涉税风险，如何合法合规的进行纳税筹划，为大家推荐这本《税收筹划一本通》，包含100个实用纳税筹划技巧，以案例的形式展示，通俗易懂，方法可落地实操性强。