公司不分红就不需要交20%分红个税吗？

企业税后利润分配给自然人股东，需要按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%个税；那么企业不分红，是否就不涉及缴纳分红个税了？

以下这几种情况下，虽然形式上没有分红，但基于实质重于形式的原则，面临视同分红，缴分红个税风险:

1、自然人股东向公司借款，年底既未归还也未用于企业生产经营活动的，根据财税[2003]158号文件规定，其未归还的借款可视为企业向个人投资者的分红。该规定中，用了“可”字，即给了税务机关一定的判断权利，实务中，是否用于生产经营活动关键看证据链条是否完整。对于股东而言，年底既未归还也未用于企业生产经营活动的，有视同分红缴纳个税的风险。

2、以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买车辆、住房等财产性支出，直接视为企业对个人投资者的红利分配，需要缴纳20%分红个税。

实务中，老板个人的一些消费，习惯性开在公司名下，比如餐饮费，奢侈品，娱乐支出等等，某些牵强一些与企业生产经营相关，税前列支，但是某些严重不符合合理性要求，比如老板美容养生消费。

财产性支出，比如购车，购房，公司出钱，产权登记在老板或其家庭成员名下，一律视同分红，缴纳分红个税。若用于企业生产经营活动，一是将产权登记在企公司名下，作为企业固定资产核算，二是登记在老板个人名下，再出租给公司使用，老板收取的租金收入，按照“财产租赁所得”缴纳20%个税。

3、股东会作出分红决议，分红决议中约定了分红时间，但是时间到了，依然没有进行实际分配。原则上，个税的纳税义务人实际取得所得时，才产生纳税义务。但是实务中，股东会做出分红决议，企业账面计提了利润分配，约定的发放分红时间到了，税务机关可能认定企业已经进行了分红的派发，要求缴纳分红个税。

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