总公司和分公司可以相互之间开票吗？

总公司和分公司之间是否可以相互开票，关键看增值税方面总分公司是否属于独立的纳税主体，以及总分公司之间是否发生交易。实务中，由于总分公司纳税主体方面，增值税和企业所得税之间存在差异，导致经常会比较混乱。

在具体分析之前，我们需要先弄清楚总分公司之间的关系，主要是主体身份，总公司是独立的法律主体、经营主体、会计主体以及纳税主体。

而对于分公司来说，从法律主体方面，分公司不具备独立法人主体身份，分公司的经营风险由总公司来承担。经营主体方面，分公司可以作为独立的经营主体，比如异地施工项目，单独设立一个分公司来负责整体的经营和运营，当然分公司也可以作为非独立的经营主体。会计核算层面，分公司可以是独立核算，也可以是非独立核算，实务中，一般分公司作为一个独立的经营主体独立运营，与之相匹配的会计核算方面，就需要独立核算。最后是纳税主体方面，增值税和企业所得税存在差异，增值税方面，总公司和分公司各自有税务登记，各自缴纳增值税，实务中，总分公司的纳税人身份也可能不同，比如总公司为一般纳税人，分公司为小规模纳税人享受小规模纳税优惠政策，即增值税方面分公司是独立的纳税主体；而企业所得税方面，总分公司是同一个纳税主体，分公司需要汇总到总公司进行汇总纳税申报，即分公司所得税方面不具备独立纳税主体身份。

所以，分公司不具备独立法人主体，但可以是独立的经营主体，可以独立核算作为独立的会计主体，增值税方面具备独立纳税主体身份，而企业所得税方面，不具备独立纳税主体身份。

弄清楚主体身份，再来看总分公司之间是否可以开具发票。首选发生增值税应税行为，才可以开具发票，总分公司之间是否可以交易，是否发生业务关系，发生增值税应税行为呢？

总分公司增值税方面具备独立纳税主体，那么总分公司之间有业务关系，发生交易，提供货物单独收费，提供服务单独收费，产生增值税纳税义务，则可以开具发票。

实务中，常见的可以开具发票的情况主要有三种：

一是将货物从一个机构移送到异地其他机构用于销售，比如总公司将货物移送到异地的分公司用于对外销售，增值税方面做视同销售处理，总公司开具发票给分公司，分公司若为一般纳税人，可以凭总公司开具的专用发票抵扣增值税。这里可以理解为总公司就是把货物销售给分公司，分公司再对外销售，视同销售主要是为了解决地方税收不公平，假设不视同销售，总机构有进无销，进项抵扣了，没有销项，则在当地少交增值税，而分公司有销无进，在分公司所在地则会多交增值税，相当于总公司所在地的税源流入到分公司所在地，不利于各个地方之间的税收公平。

二是总公司收取利息借钱给分公司，则总公司向分公司提供金融贷款服务，发生增值税应税行为，可以向分公司开具发票。若总公司向分公司提供借款，不收取利息，则属于企业内部资金调度，内部之间的调度不属于增值税应税范围。

三是总公司将房产租给分公司使用，并收取租金，收取租金则总公司向分公司提供了租赁服务，则可以向分公司开具发票。

实务中，对于总分公司之间是否可以开票比较混乱，主要原因是对纳税主体的模糊不清，认为企业所得税方面分公司需要汇总纳税，就不可以相互开票，而能否开票要看增值税，增值税既然属于独立纳税主体，则发生真实的交易，属于增值税应税范围，就可以开具发票。

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