一般纳税人提供应税服务，可以选择简易计税的，如何选择更节税？

一般纳税人发生增值税应税行为，一般情况下，适用一般计税方法，增值税应纳税额为销项税额减去进项税额后的差额，即进项税额准许抵扣。对于税务机关明确规定的某些应税行为，给予了一般纳税人一定的选择权，可以选择适用简易计税方法。简易计税方法下，增值税应纳税额为当期不含税销售额与适用征收率的乘积，即选择了简易计税，则进项税额不得抵扣。在有选择权的情况下，纳税人究竟选择一般计税还是简易计税呢？

从纳税角度考虑，选择一般计税还是简易计税，要看两种方式下，哪种方式更节税，一般是计算出两种计税方式下纳税金额相等的平衡点，再根据实际取得进项情况做进一步的判断。需要注意选择不同的计税方式，不仅会影响到增值税税额，也会影响到以增值税税额为计税依据的附加税费，以及附加税费在税前扣除进一步影响企业所得税。所以，如果选择了两种计税方式中缴纳增值税多的计税方式，实际多缴纳的税款会被放大。

简易计税方法下，销售额有了就可以计算出需要缴纳的增值税及附加税费。而一般计税方法下，不同企业能够取得的进项税额不同，所以即使同一行业，也需要根据自己企业的实际情况，计算比较之后再选择哪种计税方式。

以清包工方式提供建筑服务为例，一般计税方式下，适用9%税率，简易计税方式下，适用3%税率。

先计算两种计税方法的纳税金额相等的平衡点。假设一般计税方法下，能够取得的进项税额为X，一般计税方法下，缴纳的增值税为:销售额÷（1 9%）×9%－X；简易计税方法下增值税及附加税费为:销售额÷（1 3%）×3%，令两公式结果相等，计算平衡点。

销售额÷（1 9%）×9%－X=销售额÷（1 3%）×3%

X=销售额×5.344%

当能够取得的进项税额为销售额的5.344%时，两种计税方式缴纳的税款一致，当能够取得的进项税额大于销售额的5.344%时，选择一般计税方法更节税，当能够取得的进项税额小于销售额的5.344%时，选择简易计税方法更节税。

对于清包工方式提供的建筑服务，人工成本为主要成本，但实务中，大部分人工成本不容易取得专票，还有一部分成本为辅料成本，辅料对应的税率为13%，以能够取得13%税率的专票为例，X=含税辅料成本÷（1 13%）×13%，含税销售额×5.344%=含税辅料成本÷（1 13%）×13%，含税辅料成本÷含税销售额=46.45%，即当能够取得专票的辅料成本与工程含税价款的比值为46.45%时，两种计税方式纳税金额相等，当能够取得专票的辅料成本与工程含税价款的比值大于46.45%时，选择一般计税方式更节税；当能够取得专票的辅料成本与工程含税价款的比值小于46.45%时，选择简易计税方式更节税。

以上是计算平衡点的方法，对于提供不同的应税项目，其适用税率和有所不同，具体计算时，换算为该应税行为的适用税率及征收率即可。比如一般纳税人提供仓储服务，一般计税方法下适用税率为6%，简易计税方法下适用征收率为3%。

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