如何进行财务报表分析？

最近粉丝朋友询问，如何进行财务报表分析，有没有什么捷径？百科网认为，进行财务报表分析，我们需要做好三看，看懂、看透和看破财务报表。

看懂是基础，在进行财务报表分析之前，我们首先需要明白财务报表中主要报表项目的意义，以及与其他项目之间的关系，注意报表项目与会计科目，并非一一对应，比如利润表中的营业收入包括“主营业务收入”和“其他业务收入”。

实务中，我们进行财务报表分析，主要分析的是资产负债表、利润表以及现金流量表，看懂单张报表的基础上（资产负债表反映企业某一特定日期的财务状况，利润表反映企业一段时间的经营成果，现金流量表反映一定时期内现金流入现金流出情况），需要进一步弄懂报表之间的勾稽关系，比如资产负债表中所有者权益项目“未分配利润”与利润表“利润总额”之间的关系，资产负债表中“货币资金”项目与现金流量表的关系，利润表“利润总额”与现金流量表中“经营活动现金流量净额”的关系等。

看透即透过报表数据，看到报表背后所表达的业务实质。此时在看懂财务报表的基础上，可以通过一定的分析方法，比如因素分析法、比较分析法（环比、同比）、结构分析法、趋势分析法、财务比率法等对企业的偿债能力、营运能力、盈利能力等进行一定的分析。以趋势分析法为例，将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额、幅度，以此来说明企业财务状况、经营成果的变动趋势，预测其发展前景。

以财务比率分析法为例，分析企业的偿债能力经常会用到的指标包括流动比率、速动比率、现金比率、现金流量比率（以上主要分析短期偿债能力），资产负债率、产权比率、权益乘数、利息保障倍数、现金流量利息保障倍数；分析企业营运能力（利用资产创造收入的效率）的指标主要是资产周转率（营业收入÷各类资产），比如总资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等；分析盈利能力的指标包括营业净利率（净利润÷营业收入）、总资产净利率（净利润÷总资产）、权益净利率（净利率÷所有者权益）。

以存货周转率为例，比如与上期比较，存货周转率降低，一般表明存货出现滞销，企业可能面临库存高，周转资金出现困难。

看破是在看透的基础上，破解报表背后潜在的秘密，比如有无粉饰报表，对于上市公司和非上市民营企业对于报表数据造假是存在区别的，上市公司报表造假主要是想办法将该费用化的支出进行资本化处理，塞到资产负债表中去，让资产负债表肿肿的，资产虚胖；而民营企业主要是想将资本化的支出进行费用化处理，塞进利润表，让利润表面面黄肌瘦，少交税款。不少上市公司通过虚增利润，来粉饰报表，使得股价上升，配股价格也水涨船高，以便圈到更多的钱，而民营企业则存在隐瞒收入，少计收入，多列成本费用，以此达到偷逃税款的目的。再比如某家上市公司的存货周转率比同行业高很多，而该公司的产品又没有神奇之处，则该公司可能存在虚增收入的情况。

对于企业内部进行财务报表分析，其目的更侧重与通过分析数据，来找出企业面临的问题，与同行业相比，是否有竞争优势，与自己同期相比，是否有提升空间，哪些流程可以加以优化，哪些成本费用可以加以控制。

随着金税四期的推行，全网电子化，电子发票，网上年检，网上税务，大量的会计基础岗位，比如核算会计等将被电子化、智能化取代，对外我们会计人员，需要提早做好转型规划，其中，财务管理是一个方向，通过管理来赋能业务，这就需要我们学习财务分析。财务报表分析需要在相关会计知识的基础上，学习分析方法，分析思路，找到关键指标，对症下药解决问题，同时需要不断的运用到实际工作中，从实务中不断提高自己的分析能力，百科网为大家推荐这本《财务报表分析从入门到精通》。