公司扩大经营，税务角度选择成立子公司还是分公司呢？

公司拓展业务，扩大经营，选择成立子公司还是分公司呢？子公司和分公司在组织形式，债务承担，税款缴纳等方面存在一定的差异，那么从税务角度考虑，子公司和分公司哪个更节税呢？

子公司具有独立的法人资格，拥有独立的名称、公司章程和组织结构，对外以自己的名义从事生产经营活动，子公司以其全部财产为限对其债务承担责任，股东以其认缴出资额承担有限责任。

分公司不具有独立法人资格，没有独立的名称、公司章程和组织结构，以总公司分支机构的名义从事活动，债务方面，总公司以全部财产为限对分公司在生产经营活动中的债务承担责任，债务方面，分公司无法起到隔绝风险的作用。

税务方面，我们主要看两大税中，增值税和企业所得税。增值税方面，子公司可以结合税负的考虑选择成立为一般纳税人或小规模纳税人，独立向机构所在地税务机关申报纳税。选择成立为小规模纳税人的，可以享受小规模纳税人优惠政策，以2023年为例，根据财税2023年第1号文件规定，2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人应税销售额不超过10万元的（季度应税销售额不超过30万元），免征增值税，同时，该段时间内，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售额减按1%征收。

对于分公司，根据《增值税暂行条例》的规定，总机构和分支机构不在同一县市的，应该分别向所在地主管税务机关申报纳税，如果经过税务机关批准后，也可以由总机构汇总纳税。如果总公司和分公司是分别独立申报纳税的，在登记时，只要符合小规模纳税人的标准，分公司可以登记为小规模纳税人，跟总公司的纳税身份是一般纳税人或小规模纳税人无关。即对于异地独立申报纳税的分公司纳税人身份可以自由选择，而对于同一县市的分公司以及选择汇总纳税的分公司，不得独立选择成立为一般纳税人或小规模纳税人。

企业所得税方面，子公司具有独立法人资格，独立申报纳税，子公司符合小微企业条件（资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万）的，可以享受小微企业的优惠政策（2023年，实际税负为5%）。

分公司不具有独立法人资格，不可以独立享受小微企业优惠，新企业所得税法规定了法人汇总纳税的制度，对于居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，设立分公司后，在企业所得税的征管上执行跨地区汇总缴纳企业所得税的规定。

对于分公司的亏损，汇总到总公司后可以弥补，达到少交当年度企业所得税的目的，而对于子公司的亏损，母公司无法跨企业弥补。但是，既然扩大生产经营，目的就是为了盈利，前期投资阶段，可能会出现亏损，但是在企业所得税方面，纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，最长弥补期限不超过5年，所以即使选择成立为子公司，亏损当年度虽然无法用母公司的盈利弥补，但是自身可以结转以后年度弥补。

公司扩大经营，选择成立为子公司还是分公司，除了要考虑税务方面的问题，对于需要某些特殊资质的经营业务，还需要考虑子公司是否可以独立拿到相关资质，若无法独立拿到相关资质，则选择成立为分公司，直接使用总公司资质，不过某些行业某些地区，分公司也需要独立申请资质，这需要结合自己所处行业，所处地区的规定进行综合考虑。

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