火车票退票手续费没有发票可否税前扣除？

“五一”小长假马上开始，部分企业为员工提供了集体旅游，报销回家探亲路费等相关的福利，但由于五一期间出行人数较多，比如淄博文旅局表示淄博五一客流量已超接待能力，喊话推荐到山东其他城市游玩。由于临时性更改出行路线，导致火车票退票发生的退票手续费可否凭铁路部门自制的退票单据税前扣除呢？

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票作为税前扣除凭证。

对于铁路部门而言，收取的退票手续费是否属于增值税应税行为呢？

根据《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）第二条规定，自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

即若购票方没有及时退票，铁路部门取得的语气票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税，适用9%税率，若购票方退票，铁路部门收取的退票手续费，一般不超过48小时退票手续费为5%，则按照“现代服务——其他现代服务”缴纳增值税，适用税率为6%。

既然退票手续费属于增值税应税项目，则企业发生的退票手续费支出，需要凭对方提供的发票才可税前扣除，铁路部门自制的退票手续费凭证不得作为有效扣除凭证。

一般情况下，退票手续费发票需要凭购票身份证到火车站售票大厅相应窗口进行办理，工作人员会要求递交相应的信息，选择相应的班次信息，然后打印手续费发票。

同时，需要注意，对于企业为员工提供的五一期间集体旅游，报销假期路费等福利，属于职工福利费的范畴，期间发生的退票手续费也是计入到“职工福利费”。在企业所得税税前，职工福利费支出不超过年度工资薪金总额的14%部分，准予税前据实扣除，超过部分，不得扣除，在企业所得税年度汇算清缴时，需要办理纳税调增处理。