餐饮业选择一般纳税人还是小规模纳税人更节税呢？

餐饮行业属于生活服务业范畴，成立为一般纳税人还是小规模纳税人需要考虑企业规模，以及进项发票能否取得等问题。

餐饮行业，规模较小的私人小商铺，可以成立为个体工商户，无需缴纳企业所得税，按照生产经营所得，缴纳个人所得税。增值税方面，由于规模较小，账务管理也不健全，建议成立为小规模纳税人，直接根据应税销售额和征收率计算应纳增值税税额，若能够享受核定征收政策，整体税负相对会更低。

除去私人小商铺以外的餐饮企业，具体选择成立为小规模纳税人还是一般纳税人，需要结合自己规模，并考虑两种纳税人身份下，增值税税负率的高低。

小规模纳税人年度应税销售额不超过500万元，超过500万元就需要登记为一般纳税人。不过销售额并非是决定成立的一般纳税人和小规模纳税人最关注的问题，若综合考虑税负后，小规模纳税人更节税的情况下，可以选择在业务层面对公司进行合理的拆分，以保证拆分后的每个公司满足年度应税销售额不超过500万元。

小规模纳税人增值税采用简易计税方法，应纳增值税税额为销售额与适用征收率的乘积，进项税额不得抵扣。提供餐饮服务，适用3%征收率，2023年可以享受3%减按1%征收的优惠政策，同时月度应税销售额不超过10万元（季度应税销售额不超过30万元）的，免征增值税。

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一般纳税人提供餐饮服务，采用一般计税方法，当期应纳税额为销项税额减去进项税额的余额，其中销项税额为销售额与适用税率的乘积，餐饮服务适用6%税率。

对于餐饮行业而言，成本费用开支主要包括餐饮材料支出（包括蔬菜，调味料品等），餐饮设备支出，租金支出，水电费支出以及人工成本。

在这些成本费用开支中，人工成本一般为与本企业签订劳动合同的内部员工，不能取得进项发票抵扣增值税。租金支出需要看出租方是个人还是企业，能否开具增值税专用发票用于抵扣增值税，现阶段个人对外出租不动产的，可以到税务机关代开专用发票。餐饮设备在购买环节取得增值税专用发票可以抵扣增值税，后期主要以折旧的方式，在企业所得税税前扣除。原材料即采购的蔬菜水果蛋禽等，若企业从农业生产者手中采购的自产农产品，可以凭对方开具或代开的农产品销售发票或本企业开具的农产品收购发票计算准予抵扣的进项税额，扣除率为9%。

同时，一般纳税人提供的餐饮服务属于生活服务范畴，可以享受加计抵减优惠政策，根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）规定，2023年1月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

餐饮企业在选择成立为小规模纳税人还是一般纳税人时，需要考虑两种身份下的增值税税负率，小规模纳税人2023年增值税税负率即为1%，没有税收优惠政策下，税负率为3%。一般纳税人增值税税负率计算如下：

增值税税负率=增值税税额÷销售收入（不含税）=（销项税额-进项税额）÷销售额=（销售额×6%-进项税额）÷销售额

我们假设食材成本占收入的25%，租金成本占25%，且均能取得合规抵扣凭证，租金成本我们以取得9%税率专票为例，那么增值税税负率=（销售额×6%-50%×销售额×9%）÷销售额=6%-4.5%=1.5%