暂估入账8大高频问题

企业发生的成本费用由于增值税抵扣凭证尚未取得，可以先暂估入账，等到确定发票时，再红冲原分录按照发票中的金额以及增值税税额重新入账。实务中，对于暂估入账的成本费用，会面临一些涉税问题，今天统一回答。

1、暂估金额含增值税还是不含增值税？

根据《财政部关于印发<增值税会计处理的通知>》（财会2016年22号）规定，一般纳税人购进货物等已经验收入库，到尚未取得增值税抵扣凭证且未付款的，应按照货物清单或合同协议价款暂估入账，增值税进项税额无需暂估。即对于一般纳税人，暂估入账的金额不包含增值税。

小规模纳税人由于其增值税计税方式为简易计税方法，进项税额不得抵扣，暂估入账时，以含税价暂估入账。

以购进货物为例，暂估入账会计分录为:

借:原材料/库存商品等——暂估

贷:应付账款——暂估

收到发票时，红冲暂估入账分录:

借:原材料/库存商品——暂估（红字）

贷:应付账款——暂估（红字）

按照发票上的金额和税额重新入账:

借:原材料/库存商品等

应交税额——应交增值税（进项税额）

贷:应付账款/银行存款

2、暂估入账的商品实现对外销售，需要结转成本吗？

暂估入账的商品，已经对外销售，依然未确定发票的，先按照暂估金额结转成本。

借:主营业务成本——暂估

贷:库存商品——暂估