所得税费用结转分录怎么做？

所得税费用属于损益类科目，期末需要结转至“本年利润”，结转之后，“所得税费用”科目，期末无余额。所得费税费反映在利润表“所得税费用”项目中，不会影响企业的营业利润以及利润总额，但是会影响企业的净利润。

所得税费用期末结转分录：

借：本年利润

贷：所得税费用

所得税费用主要核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，需要注意会计账务处理需遵循企业会计准则权责发生制原则，凡是本期发生应从本期收入中获得补偿的费用，不论是否在本期已实际支付或未付的货币资金，均应作为本期的费用处理。由于税会差异的存在，所得税费用分为当期所得税费用以及递延所得税费用，所得税费用可以下设设“当期所得税费用”和“递延所得税费用”二级明细科目，当期所得税费用核算计提的当期应缴纳的企业所得税；递延所得税费用核算由于税会差异形成的“递延所得资产”和“递延所得税负债”。所以，利润表中的“所得税费用”金额并不等于本期缴纳的企业所得税。

所得税费用的计提分录：

借：所得税费用——当期所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

借：所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税负债

企业所得税实行按年计算，分期预缴，次年5月31日内办理汇算清缴的征收方式，企业按月或按季度预缴企业所得税，由于预缴税款时，是按照会计利润来预缴，汇算清缴时，在进行纳税调整。所以会计期间内，计提所得税费用时，可以先按照会计利润来计提应交企业所得税，汇算清缴时，再对多计提或少计提的所得税费用进行调整。由于跨年了，实际调整所得税费用时，执行企业会计准则的企业，需要使用“以前年度损益调整”科目代替“所得税费用”科目。比如，少计提了应交企业所得税，“借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税”，并将“以前年度损益调整”科目余额结转至“利润分配——未分配利润”以及“盈余公积”科目，同时，调整利润表中的所得税费用金额以及资产负债表“未分配利润”和“盈余公积”的期初余额。

执行小企业会计准则的企业，则无需通过“以前年度损益调整”科目进行追溯调整，直接适用未来适用法计入当期损益即可，上年度少计提应交企业所得税的，“借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税”。