外购酒水招待客户和送礼增值税、企业所得税、个税方面有什么区别

企业外购酒水招待客户直接消耗，和作为礼品赠送客户，增值税、企业所得税分别需要视同销售吗，是否需要代扣代缴个人所得税呢？

企业外购酒水直接招待客户，和作为礼品无偿赠送客户，账务上均计入“业务招待费”，在企业所得税税前限额扣除，扣除标准为实际发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五。

增值税方面，外购酒水招待客户，比如宴请客户就餐时消耗，或KTV娱乐时直接喝掉，属于交际应酬范畴，交际应酬属于个人消费。根据《财政部 国家税务总局关于全面推行营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）规定，外购商品用于个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。若购进环节进项税额已经抵扣的，需要做进项税额转出处理，即外购货物用于个人消费的，无需视同销售确认销项税额，同时进项税额也不得抵扣。