小型微利企业的企业所得税怎么计算？

企业所得税以应纳税所得额为计税依据，应纳税所得额可以通过直接法计算，也可以在会计利润总额的基础上通过间接法计算；小型微利企业与非小型微利企业相比，企业所得税计算主要在减免税政策方面，2023年度小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税率为5%。

企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

直接算法下：

应纳税所得额-收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

间接算法下：

应纳税所得额=会计利润总额 纳税调整增加额-纳税调整减少额

企业所得税的标准税率为25%，小型微利企业2023年度企业所得税可以享受两条税收优惠政策，一是《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为25%×20%=5%；二是《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率也为5%，两条优惠政策的截止日期统一到2024年12月31日。