因一张不合规发票，税务局突然找上门：引来了两个所得税罚款！

看到了一份宁波税务的处罚决定书，感觉对于很多企业而言，都有一定的警示意义，今天分享给大家。希望企业的财务人员能对发票多加重视，避免类似的涉税风险发生。

据甬税稽三罚〔2022〕101号，宁波某复合材料有限公司，从外面找了个技术人员维护青岛办事处的电脑和网络，费用是3.5万。

事情办完之后，这个技术人员因个体经营无法提供发票，于是从某公司开了一张价税合计3.5万的普通发票，交给了青岛办事处的经办员。经办员在收到发票后，采用现金的方式支付了费用，并凭这张发票向宁波某复合材料有限公司进行了费用报销。

宁波某复合材料有限公司在收到发票后，进行入账，计入成本并在税前进行了扣除。

然而，就是这张发票，引来了税务局的稽查。经查，这张发票属于不合规发票，且宁波某复合材料有限公司无法在规定期限内补开、换开发票，也无法提供证明材料证实这笔支出的真实性，造成了少缴企业所得税8750元。

同时，这笔支付费用被定性为属于劳务报酬支出，宁波某复合材料有限公司也未按规定进行代扣代缴个人所得税，少代扣代缴个税6400元。

最终，企业不仅补缴了企业所得税，还需要补扣个人所得税。另外还领到了两份合计7575元的罚款：

1、少缴企业所得税行为，构成偷税，处以少交税款50%罚款，罚款金额4375元。

2、未履行代扣代缴义务，处以少代扣代缴税款50%的罚款，罚款金额3200元。

等于是一张不合规的发票，让企业需要补缴税款8750元，代扣个税6400元，缴纳罚款7575元，合计22725元。

或许，企业应该庆幸的是得亏是3.5万的票，要是35万，350万的票，企业真的要被罚哭了。不过如果深究税务局公布的这个案例来看的话，有些地方我是有点迷糊的：

1、这么小的金额，这种形式的操作，税务局都能发现？十分好奇税务局是怎么查到的，但是税务局公开的案例中没有说明。或许，是开票的公司走逃了，牵扯出来的？

2、案例中，企业本质上是属于取得了虚开，但是为何没有补开呢？为何最终被定性了偷税呢？大概当地的执法尺度比较严格吧。

3、严谨的来说，个税的计税基础应该不是3.5万，而是不含税的，大概很多地方没有考虑这么细致吧。

但无论怎样，作为企业的财务人员需要注意：支付给个人的款项，如果操作不规范，很容易引发个人所得税和企业所得税的双重涉税风险。建议大家在支付个人款项时，妥善处理，以免得不偿失。至于妥善处理的方法，有几点仅供参考：

1、跟个人进行相关交易的时候，最好提前确定好对方可以提供合规的票据。

2、现金支付不可取，在实际交易中要避免使用。用转账的方式，有详细的交易记录可以证明事情发生了，款项支付了，但是现金呢？啥也没有，啥也证明不了。

3、作为扣缴义务人，要时刻记得代扣代缴义务。财务人员在支付给个人费用的时候，要多问几遍：要不要扣个税？不然，应扣未扣，不仅后续需要承担税款，还可能面临0.5-3倍的罚款。

或者企业也可以直接跟对方约定好税后报酬，不过即便是支付税后报酬，也要记得及时缴纳已扣的税款。

另外，附上三条本文用到的政策依据：

1、依据国税发〔2003〕47号，扣缴义务人违规进行应扣未扣、应收未收税款的，除了会被处罚外，还要在限期内补扣或补税相关税款。

2、依据税收征管法，扣缴义务人应扣未扣税款的，对扣缴义务人处应扣未扣税款0.5-3倍的罚款。

3、依据税收征管法，偷税的，追缴税款、滞纳金，并处少缴或不缴税款0.5-5倍罚款，构成犯罪的，追究刑事责任。

最后，以上内容仅供参考，更多企业涉税风险及规避内容，可以看下专栏：