2023年小规模开具3%、1%税率及未开票销售额如何填报纳税申报表？

2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人月度应税销售额10万元以下（季度应税销售额30万以下）的，免征增值税。同时，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。两项减免税优惠政策下，不同应税销售额以及不同开票情况下，增值税及附加税费纳税申报表应如何填列呢？

小规模纳税人大部分以一个季度为申报期，我们以季度申报为例。

1、季度应税销售额未超过30万，且未开具专票

季度应税销售额未超过30万元，且未开具专票，则应税销售额开具了1%的普票或未开具发票，全部应税销售额可享受免税政策。不含税应税销售额填列在第9栏次“免税销售额”，同时，若纳税人为企业填列第10栏次“小微企业免税销售额”栏次，若纳税人为个体工商户，填列第11栏次“未达起征点销售额”。注意销售额均是填列不含税销售额。

2、季度应税销售额未超过30万元，其中部分应税销售额开具了1%税率的专票

开具1%税率专票的应税销售额，需要按照1%税率缴纳增值税。开具1%专票的应税销售额，填列在应征增值税不含税销售额（3%征收率）对应的第1栏次和第2栏次。其他的开具普票以及未开票销售额可以享受免税政策，根据纳税人属于企业还是个体工商户，分别填列在第10栏次“小微企业免税销售额”和第11栏次“未达起征点销售额”，填列完明细栏次，第9栏次系统自动填列。

3、季度应税销售额超过30万，但是扣除本期销售不动产的应税销售额后未超过30万

季度合计应税销售额超过30万元，但扣除本期销售不动产的销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。