个税会计分录怎么做？

个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。单位将代扣个税税款贷记“应交税费——应交个人所得税”，实际申报缴纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。

工资薪金个税会计分录

对于本单位员工，在发放工资薪金时，预扣个人所得税，次月15日内办理纳税申报并预缴税款，会计分录如下：

计提工资：

借：生产成本/管理费用/销售费用等

贷：应付职工薪酬——工资

实际发放工资时，预扣个税：

借：应付职工薪酬——工资

贷：应交税费——应交个人所得税——工资薪金

银行存款

次月申报并上交税款时：

借：应交税费——应交个人所得税——工资薪金

贷：银行存款

支付劳务报酬预扣个税分录

借：相关成本费用

贷：应交税费——应交个人所得税——劳务报酬

银行存款

工资薪金所得，以及劳务报酬所得均属于综合所得，综合所得实行按年计算，按月或按次预缴，次年规定期限办理年度汇算清缴，所以扣缴义务人在扣缴个税税款时，实际为预扣预缴个人所得税。

公司无偿赠送礼品给客户代扣代缴个税会计分录

公司过年过节赠送客户礼品，比如中秋节外购月饼赠送客户，计入到“业务招待费”，增值税方面需要视同销售，进项税额准予抵扣，同时需要按照“偶然所得”（税率为20%）代扣代缴个人所得税，实务中，一般企业自行承担客户需要承担的偶然所得个税，这部分税款需要计入到“营业外支出”，且在企业所得税税前不得扣除。

购进礼品时：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

赠送客户时：

借：销售费用——业务招待费

营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交个人所得税——偶然所得

向自然人股东分红代扣个税会计分录

公司向自然人股东分红，需要按照“利息、股息、红利所得”代扣代缴20%的分红个税。

董事会或相关机构决议通过利润分配计划时：

借：利润分配——未分配利润

贷：应付股利

分红时，按照“利息、股息、红利所得”代扣个税：

借：应付股利

贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税——分红

实际申报代缴个税税款时，均为借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。